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稅務籌劃方案企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移方案。
隨著營改增制度的完成，國家進一步推進金稅三期。隨著這些制度的全面推進，以往大部分公司從外部購買發(fā)票沖抵成本、增值稅和所得稅的做法慢慢無法繼續(xù)。為了我們自己的利益，客戶會強烈要求我們開具發(fā)票，但自然，我們必須要求供應商向我們開具發(fā)票。這樣，很多企業(yè)不得不將以前沒有在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的業(yè)務回歸，越來越多的利潤從企業(yè)外部回到企業(yè)，帶來了企業(yè)利潤的增加。目前，我國對公司利潤的征稅方式主要有以下幾種:
一是企業(yè)利潤需繳納25%的企業(yè)所得稅。
按照扣除所得稅后的利潤額，作為股息收入，收取20%的個人所得稅。
比如某企業(yè)一年實現(xiàn)利潤100萬，其應繳納的企業(yè)所得稅為25萬元，剩余的75萬元在分紅時需要繳納15萬個人所得稅。因此，對于企業(yè)的股東來說，40%的稅是從利潤到最終利潤繳納的。
如何合理規(guī)避企業(yè)所得稅:
對于利潤高、所得稅高的問題，一般來說，可能有以下幾種稅收籌劃方案:
1.找到企業(yè)所得稅稅率極低的稅收洼地，將所有業(yè)務轉(zhuǎn)移到新的稅收洼地；
2.通過利益或其他費用的轉(zhuǎn)移，以收入的方式將高額利潤轉(zhuǎn)移給以低稅率設立的新公司。
讓我們以利潤轉(zhuǎn)移模型為例來分析節(jié)稅的方式和效果:
假設廣州某軟件公司為一般納稅人(以下簡稱A公司)，年收入2000萬元，費用1000萬元，利潤1000萬元。通過設立個人獨資企業(yè)(以下簡稱B公司)，將A公司500萬元利潤轉(zhuǎn)移給B公司，具體節(jié)稅效果如下:
一家公司的利潤是500萬元。B部分企業(yè)
增值稅:因為是公司利潤，所以不再涉及增值稅。增值稅:500/1.03 * 0.03 = 14.56萬元
企業(yè)所得稅:500 * 25% = 125萬元。企業(yè)所得稅:個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅
個人所得稅(分紅)。20% = 75萬元個人所得稅:500/1.03 * 10% * 35%-1.475 = 15.51萬元
合計:125+75 = 200萬元，合計:30.07萬元。
分析:無論B公司是小規(guī)模還是一般納稅人，都可以扣除A公司承擔的增值稅金額，也就是說A公司承擔的增值稅金額轉(zhuǎn)移到B公司，所以B公司實際承擔的稅額只有15.51萬元，所以計算出來的稅負為15.51/500=3.1%，B公司相比A公司的節(jié)稅為:200-15.51 = 184。
以上是稅務籌劃方案中企業(yè)所得稅的轉(zhuǎn)移方案。