工商百科
獨(dú)角獸企業(yè)： 奔向A股市場(chǎng) 稅收如何幫忙
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-17 07:40:22
7月8日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)文稱，將進(jìn)一步放開(kāi)境外個(gè)人投資者參與a股交易的范圍，并就相關(guān)法規(guī)修訂草案公開(kāi)征求公眾意見(jiàn)。新規(guī)主要涉及兩類人群:一是在華工作的外國(guó)人；二是可以作為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象的境內(nèi)上市公司外籍員工范圍從在華工作的外籍員工擴(kuò)大到所有外籍員工。也就是說(shuō)，在境外工作的境內(nèi)上市公司外籍員工也可以成為股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象，可以據(jù)此申請(qǐng)開(kāi)立a股證券賬戶。
隨著小米回歸a股市場(chǎng)，當(dāng)代安普瑞斯科技股份有限公司a股創(chuàng)業(yè)板上市首日，有關(guān)獨(dú)角獸企業(yè)的新聞報(bào)道和分析評(píng)論不斷引起公眾關(guān)注。獨(dú)角獸涌向a股市場(chǎng)是新趨勢(shì)。在這個(gè)過(guò)程中，稅收應(yīng)該在哪里發(fā)揮作用？
稅收增長(zhǎng)：一種奔跑的姿態(tài)融資140億美元，最新估值高達(dá)1600億美元！近日，螞蟻金服宣布了新一輪融資，這是迄今為止全球最大的單筆私人融資。在獨(dú)角獸企業(yè)單筆私募融資金額屢創(chuàng)新高的同時(shí)，其稅收貢獻(xiàn)增速也呈現(xiàn)出奔跑姿態(tài)。
不久前，小米關(guān)于稅收的招股書(shū)備受關(guān)注。招股書(shū)顯示，小米2015年繳納的企業(yè)所得稅為1.5億元，2016年繳納的企業(yè)所得稅為6.84億元。截至2017年，小米繳納的企業(yè)所得稅已升至21億元，較2015年增長(zhǎng)13倍。
小米快速增長(zhǎng)的稅收貢獻(xiàn)并不是獨(dú)角獸企業(yè)中的特例。一位業(yè)內(nèi)人士表示，她接觸過(guò)一家企業(yè)，成立之初收入并不算可觀，但經(jīng)過(guò)短短兩三年的發(fā)展，收入已經(jīng)達(dá)到上億元，納稅貢獻(xiàn)也在穩(wěn)步上升。獨(dú)角獸企業(yè)多為科技型企業(yè)。在享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，快速增長(zhǎng)的稅收貢獻(xiàn)非常亮眼。
根據(jù)今年3月科技部發(fā)布的《2017中國(guó)獨(dú)角獸企業(yè)發(fā)展報(bào)告》，2017年上榜的中國(guó)獨(dú)角獸企業(yè)有164家，比2016年增加了33家，總估值超過(guò)6200億美元?？萍疾?017年評(píng)選中國(guó)獨(dú)角獸企業(yè)依據(jù)三個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)，即在中國(guó)注冊(cè)的非上市企業(yè)，10年內(nèi)成立，接受PE投資，其中估值超過(guò)(或含)10億美元的稱為獨(dú)角獸企業(yè)，價(jià)值100億美元的稱為超級(jí)獨(dú)角獸企業(yè)。
據(jù)了解，獨(dú)角獸企業(yè)主要集中在北京、上海、杭州、深圳等城市。其中，北京獨(dú)角獸企業(yè)數(shù)量最多，占上市企業(yè)總數(shù)的45%。北京的獨(dú)角獸企業(yè)主要集中在海淀區(qū)，共有35家。海淀區(qū)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2017年，獨(dú)角獸企業(yè)入庫(kù)稅收20.7億元，同比增長(zhǎng)194.5%。2018年前5個(gè)月，獨(dú)角獸企業(yè)入庫(kù)稅收38.65億元，同比增長(zhǎng)181%。
北京市海淀區(qū)稅務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，獨(dú)角獸企業(yè)不僅成為海淀區(qū)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的引領(lǐng)者，也為海淀區(qū)稅收增長(zhǎng)提供了新動(dòng)能。尤其是那些高質(zhì)量發(fā)展的獨(dú)角獸企業(yè)，成為了增稅的主力軍。其中，從增稅的角度來(lái)看，深圳新注冊(cè)的公司最近凍結(jié)了2017年最大的行業(yè):智能硬件，其次是人工智能。從增稅絕對(duì)值來(lái)看，智能硬件行業(yè)依然排名第一，其次是互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)。其中，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)某知名企業(yè)稅收增長(zhǎng)迅速，2017年入庫(kù)稅收3.8億元，同比增長(zhǎng)約10倍。從稅源集中度來(lái)看，獨(dú)角獸企業(yè)的稅收集中度非常高& mdash& mdash2017年，海淀區(qū)獨(dú)角獸企業(yè)稅收總額的92.5%來(lái)自4家企業(yè)。
稅前扣除：沒(méi)有發(fā)票怎么辦6月6日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))，這是我國(guó)第一部關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理的規(guī)范性文件。這份文件一出，立刻引起了獨(dú)角獸企業(yè)的廣泛關(guān)注。因?yàn)槎惽翱鄢龖{證的問(wèn)題，很多獨(dú)角獸企業(yè)都陷入了困境。
據(jù)了解，北京某知名獨(dú)角獸企業(yè)的主要收入是其APP中的廣告收入和直播獎(jiǎng)勵(lì)。個(gè)人可以直接下載APP，注冊(cè)申請(qǐng)后成為主播。當(dāng)用戶進(jìn)入主播的直播間時(shí)，會(huì)給主播贈(zèng)送不同價(jià)值的禮物(其實(shí)是一種虛擬道具)。根據(jù)APP的“主播注冊(cè)條款”，主播獲得的打折禮品收入為稅后收入，企業(yè)將依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
上述獨(dú)角獸企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，主播獲得的部分收入屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的成本支出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)在稅前扣除。但由于注冊(cè)主播數(shù)量多，個(gè)人主播占比大，企業(yè)無(wú)法從個(gè)人主播處取得發(fā)票，企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除存在困難:不進(jìn)行稅前扣除，企業(yè)稅負(fù)會(huì)增加很多；如果扣除，會(huì)因?yàn)闆](méi)有發(fā)票而面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)悉，運(yùn)營(yíng)電商平臺(tái)、在線汽車(chē)平臺(tái)、外賣(mài)平臺(tái)的獨(dú)角獸企業(yè)都不同程度地面臨著這個(gè)問(wèn)題。
對(duì)此，有業(yè)內(nèi)人士表示，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)采取的是通過(guò)投票控稅的思路來(lái)管理公司稅。尤其是營(yíng)改增后，以發(fā)票為紐帶的上下游企業(yè)之間形成閉環(huán)鏈條，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施管理。但隨著新業(yè)態(tài)的不斷出現(xiàn)，在實(shí)際操作中并不是每個(gè)環(huán)節(jié)都能如實(shí)拿到發(fā)票。比如直播平臺(tái)的主播、出租車(chē)平臺(tái)的司機(jī)、外賣(mài)平臺(tái)的送餐員等個(gè)人服務(wù)。但是讓這些提供勞務(wù)的個(gè)人全部去稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)開(kāi)具發(fā)票是不現(xiàn)實(shí)的。
日前，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的頒布，讓不少獨(dú)角獸企業(yè)看到了希望。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)稅前扣除憑證按來(lái)源可分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，用于核算企業(yè)成本、費(fèi)用、損失及其他費(fèi)用的原始會(huì)計(jì)憑證。外部憑證是指從其他單位和個(gè)人取得的證明企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)發(fā)生費(fèi)用的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)務(wù)票據(jù)、完稅憑證、收據(jù)、分單等。
也就是說(shuō)，發(fā)票不是企業(yè)稅前扣除的唯一憑證。獨(dú)角獸企業(yè)可以基于真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性原則，將合同、銀行對(duì)賬單等相關(guān)信息作為合理有效的稅前扣除憑證予以保留。只要企業(yè)能夠證明交易的真實(shí)性，即使沒(méi)有取得發(fā)票，也可以根據(jù)稅法規(guī)定扣除與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的人工費(fèi)用。我們?cè)诙惽翱鄢矫嬗龅降穆闊f(shuō)明中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)重視了。獨(dú)角獸企業(yè)的一位財(cái)務(wù)總監(jiān)高興地說(shuō)。
除了稅前扣除憑證，還有一些獨(dú)角獸企業(yè)比較關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題:一是在快速發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)專注于產(chǎn)品研發(fā)和推廣，未能對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理給予必要的重視和重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是獨(dú)角獸企業(yè)紛紛創(chuàng)新商業(yè)模式，但稅收法規(guī)更新相對(duì)滯后，甚至出現(xiàn)空白色地帶，使企業(yè)在具體適用稅法時(shí)無(wú)所適從。三是不同層次、不同地區(qū)的稅收政策執(zhí)行存在一定的不確定性。
解決問(wèn)題:建立制度渠道
全球十大獨(dú)角獸企業(yè)有一半來(lái)自中國(guó)。實(shí)事求是地說(shuō)，獨(dú)角獸企業(yè)的快速成長(zhǎng)是大概率事件。對(duì)于政府而言，引導(dǎo)更多以獨(dú)角獸企業(yè)為代表的新經(jīng)濟(jì)企業(yè)回歸國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)，是我國(guó)資本市場(chǎng)改革創(chuàng)新的重要著力點(diǎn)。對(duì)此，相關(guān)專家表示，“一件事一次辦”的思路是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，有助于獨(dú)角獸企業(yè)在稅收方面更穩(wěn)健地跑向a股市場(chǎng)，找到制度化的解決方案是關(guān)鍵。
獨(dú)角獸企業(yè)面臨稅收問(wèn)題，這也是世界普遍現(xiàn)象。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)稅法案例研究中心主任滕祥志說(shuō)。他認(rèn)為，稅收政策是不完整的，即使在稅收制度相對(duì)完善的國(guó)家，其稅法也無(wú)法涵蓋所有商業(yè)模式?；诖?，建議設(shè)立中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局層面的總法律顧問(wèn)機(jī)構(gòu)，對(duì)與獨(dú)角獸企業(yè)面臨的稅收不確定性類似的事項(xiàng)進(jìn)行事前裁定，有效化解獨(dú)角獸企業(yè)創(chuàng)新速度快與稅收政策更新慢的矛盾。滕祥志表示，除了辦理稅務(wù)預(yù)裁定事項(xiàng)外，總法律顧問(wèn)還可以負(fù)責(zé)案件審批、疑難復(fù)雜案件、引發(fā)重大輿情的案件等。
滕祥志說(shuō)，總法律顧問(wèn)不是個(gè)人，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的組織。他不僅要參與稅收法律法規(guī)的制定，還要確保稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為在實(shí)體和程序上的法律正確性。因此，總法律顧問(wèn)在被賦予更大權(quán)力的同時(shí)，也要承擔(dān)更多的責(zé)任，保證職責(zé)、權(quán)限、地位三位一體，真正實(shí)現(xiàn)總法律顧問(wèn)的價(jià)值。從現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)看，在內(nèi)部，總法律顧問(wèn)制度和稅收預(yù)裁定制度可以作為一個(gè)整體來(lái)考慮；對(duì)外，可以開(kāi)放稅收正義，限制稅法的行政解釋權(quán)。
誠(chéng)然，總法律顧問(wèn)制度和稅收先行裁決制度的建立并非一蹴而就。如何有效解決獨(dú)角獸企業(yè)在真正成立前面臨的稅收問(wèn)題？對(duì)此，有專家建議，在獨(dú)角獸企業(yè)相對(duì)集中的城市成立更高層次的稅務(wù)工作組，研究獨(dú)角獸企業(yè)面臨的稅收問(wèn)題，提出有針對(duì)性的解決方案，供中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)企業(yè)參考，必要時(shí)出臺(tái)相關(guān)規(guī)范性文件，為獨(dú)角獸企業(yè)提供更多的稅收確定性。目前獨(dú)角獸企業(yè)面臨稅務(wù)問(wèn)題，需要上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。效率較低，不利于集中專家資源開(kāi)展針對(duì)性研究。
鏈接:什么是獨(dú)角獸企業(yè)？
獨(dú)角獸是神話傳說(shuō)中虛構(gòu)的生物，形似白馬，前額前有螺旋角，代表高貴、驕傲和純潔。公開(kāi)資料顯示，獨(dú)角獸公司的概念是由美國(guó)著名投資者阿里·在2013年提出的。艾琳·李(Aileen Lee)是最早提出這一術(shù)語(yǔ)的，指的是那些創(chuàng)業(yè)不到10年、估值超過(guò)10億美元、尚未上市的創(chuàng)業(yè)公司。估值超過(guò)100億美元的被稱為超級(jí)獨(dú)角獸企業(yè)。獨(dú)角獸概念提出后，很快被全球投資領(lǐng)域認(rèn)可并廣泛采用。
在中國(guó)，獨(dú)角獸企業(yè)的發(fā)展速度比人們想象的要快，人們可以從他們的創(chuàng)新中獲得更多的利益。利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)在租車(chē)市場(chǎng)整合滴滴、摩拜客、ofo，讓人們出行更便捷；開(kāi)創(chuàng)消費(fèi)無(wú)人機(jī)市場(chǎng)的DJI已經(jīng)成為航拍界的兄弟；在智能芯片領(lǐng)域深耕寒武紀(jì)技術(shù)，研發(fā)出全球首款商用終端智能處理器IP產(chǎn)品，已廣泛應(yīng)用于華為手機(jī)等智能終端。
文章關(guān)鍵詞：國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)上一篇：高校注冊(cè)商標(biāo)防止侵權(quán) 以維護(hù)良好的聲譽(yù)和社會(huì)認(rèn)可度 下一篇：當(dāng)下最熱門(mén)的行業(yè)之一電商的商標(biāo)類注冊(cè)分析