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風(fēng)險(xiǎn)投資是推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要資本力量，是推動(dòng)科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化的助推器，是推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的新動(dòng)能。近年來，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資的快速發(fā)展拓寬了風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的投融資渠道，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。為推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資做大做強(qiáng)做優(yōu)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2017〕38號(hào))根據(jù)國(guó)務(wù)院決定， 其中明確了京津冀滬粵皖川武、Xi安、沈陽科技企業(yè)種子期和初創(chuàng)期創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資抵扣有8項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào))，規(guī)范了納稅程序和稅收征管程序，保障了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的快速落實(shí)。

2018年5月14日，根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))，將上述試點(diǎn)政策全面推廣至全國(guó)。

　　代理記賬-納稅申報(bào)-公司報(bào)稅" src="http://www.pdyly.cn/uploadfile/2022/0117/20220117081947292.png" alt="納稅申報(bào)-就找千百惠代理記賬-納稅申報(bào)-公司報(bào)稅" width="24" height="18" />一、天使投資個(gè)人有哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠?

以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的天使投資人，可按投資金額的70%扣除轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可在未來取得初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。這一規(guī)定與創(chuàng)投企業(yè)類似，但天使投資的個(gè)人投資只能從股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額中扣除，而不能從被投資企業(yè)的其他相關(guān)收入中扣除，例如持有股權(quán)過程中獲得的分紅不能扣除。

若天使投資人投資多家初創(chuàng)科技型企業(yè)，對(duì)于已辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，若未扣除天使投資人投資金額的70%，天使投資人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額，可在注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)扣除。

　　二、如何計(jì)算投資滿兩年的期限?

兩年年限是指天使投資人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資年限為兩年，投資時(shí)間自初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記之日起計(jì)算。

　　三、天使投資人享受抵扣政策有哪些條件要求?

在樂陵市、石龍鎮(zhèn)享受個(gè)人所得稅抵扣政策時(shí)，初創(chuàng)科技型企業(yè)和天使投資人應(yīng)符合以下條件:

初創(chuàng)科技企業(yè)同時(shí)需要滿足的條件

1.在中國(guó)境內(nèi)(不含港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)設(shè)立并接受審計(jì)征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時(shí)，員工人數(shù)不得超過200人，其中本科及以上學(xué)歷的員工不得少于30%?？傎Y產(chǎn)和年銷售收入都不到3000萬。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均值計(jì)算。數(shù)量少于12個(gè)月的，按實(shí)際平均月數(shù)計(jì)算。年度銷售收入指標(biāo)按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算。不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)計(jì)算。年銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算。年銷售收入不足12個(gè)月的，按累計(jì)實(shí)際月數(shù)計(jì)算。

3.投資受理時(shí)的設(shè)立時(shí)間不得超過5年(60個(gè)月)；

4.接受投資時(shí)及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.在本年度和下一納稅年度，R&D總費(fèi)用占成本費(fèi)用的比例不低于20%。本口徑按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文規(guī)定執(zhí)行，按兩年R&D費(fèi)用總額的比例計(jì)算。成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　天使投資個(gè)人需同時(shí)符合的條件

1.不屬于被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)的創(chuàng)始人、員工或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹)，與被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)無勞務(wù)派遣等關(guān)系；

2.投資后2年內(nèi)的任何時(shí)候，本人及親屬持有的被投資初創(chuàng)科技企業(yè)的股權(quán)合計(jì)比例應(yīng)低于50%。以直接現(xiàn)金支付方式向被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)取得的股權(quán)投資，不包括其他股東的股權(quán)。

　　四、如何履行相應(yīng)的涉稅管理手續(xù)?

天使投資人的手續(xù)可以概括為備案+申報(bào)+登記:

1、記錄鏈接。在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月后的次月15日內(nèi)，天使投資人和初創(chuàng)科技型企業(yè)共同到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，并提交《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》、天使投資個(gè)人身份證件等相關(guān)資料。其他信息可保存?zhèn)洳椤Ｈ绻啻瓮顿Y同一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)該多次備案。

2.報(bào)告鏈接。天使投資人扣除股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，提交《天使投資個(gè)人所得稅扣除表》，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅扣除備案表》。

3.注冊(cè)。初創(chuàng)科技企業(yè)辦理注銷清算時(shí)，天使投資人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供注明注銷清算的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，以及享受前期投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣表》。

　　五、向何地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行投資抵扣申報(bào)?

一般情況下，投資抵扣申報(bào)應(yīng)向被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。因此，在進(jìn)行投資扣除時(shí)，被投資企業(yè)未上市的，應(yīng)當(dāng)在被投資企業(yè)獲利的地方進(jìn)行投資扣除；被投資企業(yè)上市的，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅務(wù)結(jié)算，并扣除投資；被投資企業(yè)注銷，納稅人仍有未扣除的出資額的，應(yīng)當(dāng)在其他符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)轉(zhuǎn)讓地進(jìn)行出資扣除。

　　六、何時(shí)開始執(zhí)行?

自2018年7月1日起開始試點(diǎn)實(shí)施。實(shí)施日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在實(shí)施日期后已投資滿2年的，可按優(yōu)惠政策執(zhí)行。

例如:

天使投資人李先生于2016年9月在廈門投資創(chuàng)業(yè)型科技企業(yè)A公司，實(shí)收資本1000萬元，占股10%，符合投資扣稅優(yōu)惠條件。2018年10月，李先生收到A公司分紅20萬元，11月，李先生轉(zhuǎn)讓A公司5%股權(quán)，獲得現(xiàn)金800萬元。

(1)李先生在A公司投資的可抵扣出資額為700萬元(1000 &倍；70%)。

(2)2018年10月，李先生分紅20萬元，不能享受投資扣款。他要按照利息、股息、紅利等收入項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅4萬元。

(3)11月，李先生轉(zhuǎn)讓A公司股權(quán)，應(yīng)納稅所得額= 800-1000 &除；10% &倍；5% = 300萬元，扣除后現(xiàn)階段無需納稅，剩余400萬元(700萬元至300萬元)可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)扣除。

假設(shè)2020年12月，A公司資不抵債，取消清算。2021年8月，李先生轉(zhuǎn)讓其在廈門投資的另一家創(chuàng)業(yè)型科技企業(yè)B公司的部分股權(quán)(假設(shè)暫不考慮B公司的可抵扣投資金額)，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益150萬元。2024年5月，再次轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)，獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益100萬元。

(4)2020年12月甲公司注銷清算后，李先生于2021年8月轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)時(shí)，其取得的150萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不足400萬元，可予以扣除，剩余250萬元(400萬元-150萬元)可于次年轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(5)李先生于2024年5月再次轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)時(shí)，因甲公司注銷清算至今已超過36個(gè)月，故無法扣除其在甲公司投資的剩余250萬元

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