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匯算清繳截止后，發(fā)現(xiàn)申報錯誤、逾期申報等問題怎么辦
發(fā)布時間 : 2022-01-21 08:11:45
2017年企業(yè)所得稅匯算清繳期剛剛結(jié)束。最近幾天，邊肖一直接到納稅人的咨詢電話。比如，如何補救申報企業(yè)所得稅的數(shù)據(jù)申報錯誤？我需要支付滯納金嗎？我公司因不可抗力未能在最終結(jié)算期內(nèi)申報納稅怎么辦？針對納稅人提出的問題，邊肖將結(jié)合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，逐一解答。
問題一：何為企業(yè)所得稅匯算清繳?根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第二條規(guī)定:
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或者自實際經(jīng)營活動結(jié)束之日起60日內(nèi)，根據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)所得稅其他有關(guān)規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額， 根據(jù)企業(yè)所得稅月度或季度預(yù)繳情況確定本納稅年度應(yīng)補退金額，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)備案企業(yè)所得稅年度納稅申報表并提供給稅務(wù)機關(guān)。
問題二：我公司發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在錯誤該如何補救?納稅人發(fā)現(xiàn)申報的企業(yè)所得稅存在數(shù)據(jù)申報錯誤時，一般分為兩種情況:在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報錯誤和匯算清繳期屆滿后發(fā)現(xiàn)申報錯誤。
針對期末結(jié)算期間發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的情況:
根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以在匯算清繳期間重新申請辦理年度企業(yè)所得稅申報。
針對匯算清繳截止后發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的情況:
納稅人在最終結(jié)算期截止日后發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以補充申報。涉及補繳稅款的，自匯繳期結(jié)束后次日起，海東、南沙區(qū)按日加收滯納金萬分之五。
問題三：我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報怎么辦?根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號文第九條規(guī)定，納稅人因不可抗力不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或編制企業(yè)所得稅年度納稅申報材料的，應(yīng)當按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定申請辦理遞延納稅申報。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按時申報納稅或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期申報。
經(jīng)批準延期辦理前款規(guī)定的申報報送的，應(yīng)當在納稅期限內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在批準的延期期限內(nèi)辦理納稅結(jié)算。
問題四：我公司已在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報，但因存在特殊困難不能按期繳納稅款，可否申請延期繳納?根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十二條規(guī)定，納稅人因特殊困難不能在匯算清繳期內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)當按照《稅收征管法》及其深圳市實施細則關(guān)于代理公司登記的規(guī)定辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條的有關(guān)規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按時繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條、第四十二條的有關(guān)規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱的特殊困難:
(一)因不可抗力，納稅人遭受重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的；
(二)扣除應(yīng)付職工工資和社會保險費后，當期貨幣資金不足以繳納稅款的。
計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的審批權(quán)限，對納稅人的延期繳納稅款進行審批。
納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當在納稅期限屆滿前提出申請，并按照延期繳納稅款的規(guī)定提交相關(guān)材料。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到延期繳納稅款申請報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不批準的決定；不批準的，從納稅期限屆滿之日起加收滯納金。
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