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發(fā)票備注欄填寫注意事項
發(fā)布時間 : 2022-01-25 07:40:42
發(fā)票中的備注欄是可以用來補充和解釋某筆交易的信息。本文將開具發(fā)票時應(yīng)注明的備注欄信息分為自行開具和稅務(wù)機關(guān)開具兩類。
一、自行開具服務(wù)類型
備注欄信息
文件基礎(chǔ)
運輸服務(wù)
填寫出發(fā)地點、到達地點、車輛類型和數(shù)量以及運輸貨物的信息。
2015年第99號公告
印花稅
鐵路運輸企業(yè)印花稅信息
2015年第99號公告
建筑服務(wù)
注明建設(shè)服務(wù)所在地的縣(市、區(qū))名稱和項目名稱。
總局公告2016年第23號
出售或出租房地產(chǎn)
注明房產(chǎn)詳細地址。
總局公告2016年第23號
稅差開票
自動打印差額稅字樣。
總局公告2016年第23號
預(yù)付卡
收到預(yù)付卡結(jié)算付款
總局公告2016年第53號
收取保險車船稅發(fā)票
保險單號、納稅期限(明細至月)、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。
總局公告2016年第51號
個人保險代理人代其收取增值稅發(fā)票。
注明個別保險代理人的概要。
2016年第45號公告
互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點。
注明成員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務(wù)登記證號代碼或組織機構(gòu)代碼)。
稅函〔2017〕579號
生產(chǎn)企業(yè)向綜合服務(wù)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
特別退稅機構(gòu)
總局公告2017年第35號
情形一：運輸服務(wù)開具發(fā)票必須備注《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規(guī)定，增值稅普通納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，應(yīng)填寫發(fā)票備注欄，如起運地、到達地、車輛類型和數(shù)量、擬運輸貨物信息等。如果內(nèi)容很多，可以附上清單。其中，鐵路運輸企業(yè)收取的印花稅信息可在發(fā)票備注欄填寫。
情形二：鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息必須備注中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第99號規(guī)定，鐵路運輸企業(yè)委托的印花稅信息可以填寫在發(fā)票備注欄。
情形三：提供建筑勞務(wù)開具發(fā)票必須備注《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號》規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)時，自行或者由稅務(wù)機關(guān)開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)當在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地的縣(市、區(qū))名稱和項目名稱。
其中，對于異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)局將代其開具增值稅專用發(fā)票。除了服務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))和項目名稱外，備注欄還應(yīng)打印YD字樣。
情形四：銷售或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須備注中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當在發(fā)票貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)(無房屋產(chǎn)權(quán)證)名稱欄填寫不動產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證號，在單位欄填寫面積單位，在備注欄注明不動產(chǎn)詳細地址。
對于出租不動產(chǎn)，納稅人自行或由稅務(wù)機關(guān)開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。對跨縣(市、區(qū))提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不含其他個人)，代國家稅務(wù)機關(guān)開具增值稅專用發(fā)票時，發(fā)票備注欄應(yīng)自動打印YD字樣。
情形五：差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號，以下簡稱《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號》)規(guī)定，增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納，不得全額開具增值稅專用發(fā)票(財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。納稅人自行或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)的差額開票功能錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和扣除額，備注欄自動打印“差額納稅”字樣。開具發(fā)票不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混為一談。
比如勞務(wù)派遣公司(保安服務(wù)同)和經(jīng)紀代理服務(wù)(人力資源外包服務(wù)同)選擇差額納稅，通過差額開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，備注欄中要有“差額納稅”字樣才算合規(guī)發(fā)票。
情形六：預(yù)付卡業(yè)務(wù)開票必須備注《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點征管若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定，單用途卡銷售者與售卡者不是同一納稅人的，銷售者在收到售卡者結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡者開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明其已收到預(yù)付卡結(jié)算款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
多用途卡特商戶在收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售貨款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明已收到預(yù)付卡結(jié)算貨款，不得開具增值稅專用發(fā)票。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終銷售方收到銷售款并開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明已收到預(yù)付卡結(jié)算款，只能開具普通增值稅發(fā)票。
情形七：保險公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代征車船稅開具增值稅專用發(fā)票的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)規(guī)定，保險機構(gòu)作為車船稅的扣繳義務(wù)人，在代征車船稅時，應(yīng)當在增值稅專用發(fā)票備注欄注明代征車船稅的信息。包括:保單號、納稅期限(明細至月)、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。
情形八：保險公司代保險代理人匯總開代理費發(fā)票必須備注《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)，受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險公司，在向個人保險代理人支付傭金費用后，可以代表個人保險代理人向國家主管稅務(wù)機關(guān)申請代征、開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的國家稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票備注欄注明“個人保險代理人代開發(fā)票情況匯總表”字樣。
情形九：互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點代開專用發(fā)票必須備注《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(國稅發(fā)〔2017〕579號)規(guī)定:三。開具專用發(fā)票如果貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在中國境內(nèi)提供貨物運輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票，根據(jù)《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請增值稅專用發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下簡稱《管理辦法》)的相關(guān)規(guī)定，可以就近向國家稅務(wù)機關(guān)申請開具專用發(fā)票，也可以委托試點企業(yè)按以下規(guī)定開具專用發(fā)票:& hellip& hellip(三)試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)代開專用發(fā)票，征收率為3%，并在發(fā)票備注欄注明納稅人名稱和會員統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務(wù)登記證號或組織機構(gòu)代碼)。
情形十：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善綜合外貿(mào)服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第35號)第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代表退稅的出口貨物，應(yīng)首先按照適用的離岸價和增值稅稅率計算銷項稅額，并按照深圳公司在湘橋區(qū)的注冊地址申報繳納增值稅。同時，在備注欄向綜合服務(wù)企業(yè)開具清遠、越秀區(qū)增值稅退稅專用發(fā)票(以下簡稱代理退稅專用發(fā)票)，作為綜合服務(wù)企業(yè)的代退稅憑證。
如果FOB出口貨物以人民幣以外的貨幣結(jié)算，人民幣匯率可選擇銷售當日或當月1日人民幣匯率中間價。退稅代理專用發(fā)票上的金額欄按出口貨物折合成人民幣的離岸價填寫。
提示:新增了一種新型增值稅退稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)向綜合服務(wù)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，要求在備注欄注明代理退稅的特殊用途，可作為綜合服務(wù)企業(yè)代理退稅的憑證，但不能作為增值稅抵扣憑證。在發(fā)票開具方面，要求生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價和適用的增值稅稅率計算銷項稅額，并按規(guī)定申報繳納增值稅。一方面，防止生產(chǎn)企業(yè)向綜合服務(wù)企業(yè)開具發(fā)票的銷售形式掩蓋代理服務(wù)的本質(zhì)；另一方面，這類增值稅專用發(fā)票的管理也便于退稅管理。
二、稅務(wù)機關(guān)代開1.在備注欄注明納稅人名稱和納稅人識別號；
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)開具增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，專用發(fā)票相關(guān)項目應(yīng)按以下要求填寫。備注欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識別號。
2.稅務(wù)機關(guān)為跨縣(市、區(qū))小規(guī)模納稅人(不含其他個人)提供房地產(chǎn)租賃、建設(shè)服務(wù)時，代開增值稅發(fā)票時，會自動在發(fā)票備注欄打印& lsquoYD；文字；
3.稅務(wù)機關(guān)為納稅人開具建筑勞務(wù)發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑勞務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱和項目名稱；
4.稅務(wù)機關(guān)代個人保險代理人開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明代個人保險代理人字樣；
5.稅務(wù)機關(guān)開具房地產(chǎn)買賣或租賃發(fā)票時，應(yīng)在備注欄填寫銷售或租賃房地產(chǎn)的納稅人名稱、納稅人識別號(或組織機構(gòu)代碼)和房地產(chǎn)詳細地址；按照核定的應(yīng)納稅額計稅的，金額欄填寫不含稅的應(yīng)納稅額，備注欄注明核定的應(yīng)納稅額、含稅的實際成交金額&倍；& times& times袁；
6.按稅差開票，通過系統(tǒng)中的稅差開票功能，輸入含稅銷售額(或含稅考核金額)和抵扣金額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“稅差”字樣；
7.稅務(wù)機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票和代開其他個人增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當加蓋稅務(wù)機關(guān)專用章。
依據(jù):稅普貨備忘錄[2017]127號(增值稅發(fā)票開具指南)
提示:
以上備注欄所列信息也是取得發(fā)票的納稅人需要重點審核的內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅抵扣憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證(含代扣代繳稅款一般繳款書)以及通行費發(fā)票。納稅人憑完稅證明抵扣進項稅額的，應(yīng)當具有書面合同、完稅證明和境外單位的報表或者發(fā)票。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
綜上所述，在根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)稅收法律法規(guī)開具或取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)經(jīng)常關(guān)注上述交易，避免出現(xiàn)未按規(guī)定開具罰款和不可抵扣進項稅的風(fēng)險。
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