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1。生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項(xiàng)服務(wù))，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。納稅人在計(jì)算銷售比例時(shí)是否應(yīng)排除出口銷售？

答:在計(jì)算銷售份額時(shí)，不需要排除出口銷售。例如，納稅人計(jì)算銷售比例時(shí)，貨物國內(nèi)銷售額為100萬元，出口R&D服務(wù)銷售額為20萬元，四項(xiàng)服務(wù)國內(nèi)銷售額為90萬元，因此比例應(yīng)按(20+90)/(20+90+100)計(jì)算。由于納稅人銷售的四項(xiàng)服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計(jì)扣除政策。但需要注意的是，根據(jù)39號(hào)公告，抵扣政策不適用于納稅人出口貨物勞務(wù)和跨境應(yīng)稅活動(dòng)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

二。生產(chǎn)生活服務(wù)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。如果納稅人享受差別化稅收政策，納稅人是以差別化前的總價(jià)和額外成本參與計(jì)算，還是以差別化后的銷售額參與計(jì)算？

答:應(yīng)該根據(jù)差價(jià)后的銷售額來計(jì)算。比如納稅人提供服務(wù)，可以按規(guī)定享受差額稅收政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。納稅人計(jì)算銷售比例時(shí)，商品銷售金額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)前的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用為20萬元，差額后的銷售金額為4萬元。比率應(yīng)按4/(2+4)計(jì)算。由于納稅人銷售的四項(xiàng)服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計(jì)扣除政策。

三。生產(chǎn)生活服務(wù)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。這里的50%包括這個(gè)數(shù)字嗎？

答:這里的比例是50%以上，不包括這個(gè)數(shù)字。也就是說，四項(xiàng)服務(wù)銷售額占總銷售額50%以下的納稅人不是生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受附加扣除政策。

四。某納稅人在2019年3月31日前成立，但該納稅人在3月31日前無銷售收入。如何判斷納稅人是否可以享受附加扣除政策？

答:2019年3月31日前成立的納稅人，尚未取得銷售收入的，從未來第一次開始，將根據(jù)其連續(xù)三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)一個(gè)納稅人成立于2019年1月，但直到2019年5月才獲得第一筆收入。5月份商品銷售額30萬元，6月份零，7月份4項(xiàng)服務(wù)銷售額100萬元。在這種情況下，應(yīng)根據(jù)5-7月份雞西、東坑鎮(zhèn)人的應(yīng)稅銷售額來判斷，即按100/(100+30)計(jì)算。由于納稅人銷售的四項(xiàng)服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計(jì)扣除政策。

【/s2/】五、某納稅人成立于2019年4月1日后，但成立后三個(gè)月內(nèi)，僅一個(gè)月有銷售收入。如何判斷納稅人能否享受加計(jì)扣除政策？

答:根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，2019年4月1日后成立的納稅人，將按照成立之日起三個(gè)月的銷售額計(jì)算判斷銷售額占比。假設(shè)一個(gè)納稅人成立于2019年5月，但在5月和7月沒有銷售額。6月份四項(xiàng)服務(wù)銷售額100萬元，商品銷售額30萬元。在這種情況下，應(yīng)根據(jù)5月至7月累計(jì)銷售額，即100/(100+30)進(jìn)行判斷。由于納稅人銷售的四項(xiàng)服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計(jì)扣除政策。

六。深圳一家注冊(cè)公司要求房產(chǎn)證納稅人在2019年4月1日后成立，但成立后三個(gè)月內(nèi)沒有銷售收入。如何判斷納稅人能否享受加計(jì)扣除政策？

答:2019年4月1日以后成立的納稅人，自成立之日起三個(gè)月內(nèi)銷售額全部為零的，以其取得銷售額之日起三個(gè)月內(nèi)銷售額判斷。假設(shè)一個(gè)納稅人在2019年5月成立，但在5月、6月、7月沒有銷售。8月4項(xiàng)服務(wù)銷售額100萬，9月銷售額為零，10月商品銷售額30萬元。本案應(yīng)根據(jù)8月至10月累計(jì)銷售額，即100/(100+30)作出判斷。由于納稅人銷售的四項(xiàng)服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計(jì)扣除政策。

七.適用附加扣除政策的納稅人如何在增值稅納稅申報(bào)表主表中反映附加扣除金額？

答:為落實(shí)扣除政策，一般納稅人的扣除反映在主表第19欄的應(yīng)納稅額中。適用加計(jì)扣除政策的納稅人，主表第19欄應(yīng)納稅額一欄按下列公式填寫。

本月本欄一般項(xiàng)目數(shù)=本月第11欄銷項(xiàng)稅額-本月第18欄實(shí)際抵扣稅額-實(shí)際抵扣金額。

此欄顯示了征稅后立即退還的項(xiàng)目數(shù)=第11欄征稅后立即退還的項(xiàng)目數(shù)-第18欄征稅后立即退還的項(xiàng)目數(shù)-實(shí)際扣除額。

實(shí)際扣除是指按照規(guī)定適用當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額可以扣除的附加扣除，對(duì)應(yīng)附件四第6行一般項(xiàng)目附加扣除和第7行應(yīng)立即退還項(xiàng)目附加扣除計(jì)算的當(dāng)期實(shí)際扣除。

八。2019年3月25日，某外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口一批貨物(退稅率為16%)，出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為3月25日。4月5日，企業(yè)獲得國內(nèi)供應(yīng)商開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。這批出口貨物適用什么退稅率？

答:根據(jù)現(xiàn)行政策，2019年6月30日(含2019年4月1日)前，納稅人出口實(shí)行增值稅征免退的貨物，如果購買時(shí)已按預(yù)調(diào)整稅率征收增值稅，將執(zhí)行預(yù)調(diào)整出口退稅率；如購買時(shí)已按調(diào)整后的稅率征收增值稅，將執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。4月5日，企業(yè)取得國內(nèi)供應(yīng)商開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)適用13%的退稅率。

IX。退稅項(xiàng)目的退稅率執(zhí)行時(shí)間是以普通增值稅發(fā)票開具日期還是以離境退稅申請(qǐng)表開票日期為準(zhǔn)？

答:退稅項(xiàng)目的退稅率執(zhí)行時(shí)間以普通增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

【/s2/】十、增值稅一般納稅人按原適用稅率16%、10%開具的增值稅發(fā)票在增值稅稅率調(diào)整前發(fā)現(xiàn)有誤怎么辦？

答:對(duì)于增值稅普通納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%和10%開具的增值稅專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。