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根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就個(gè)人所得稅自行申報(bào)有關(guān)問題公告如下:

1。需要為綜合收益結(jié)算的納稅申報(bào)

取得綜合所得的納稅人，符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法結(jié)算繳納:

(一)從兩地以上取得綜合所得，扣除專項(xiàng)扣除后的年度綜合所得余額超過6萬(wàn)元的；

(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，綜合年收入減去專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬(wàn)元的；

(三)納稅年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；

(四)納稅人申請(qǐng)退稅。

汕尾市和厚街鎮(zhèn)市的人員需要在匯算清繳時(shí)納稅的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日向其就業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并提交《個(gè)人所得稅年度自行申報(bào)表》。如果納稅人有兩個(gè)以上的就業(yè)單位，他/她選擇向其中一個(gè)就業(yè)單位的地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人沒有辦公場(chǎng)所或者就業(yè)單位的，應(yīng)當(dāng)向住所地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠等有關(guān)的資料，并留存?zhèn)洳榛蛘甙匆?guī)定報(bào)送。

納稅人取得綜合所得進(jìn)行匯算清繳的具體辦法另行公告。

二。商業(yè)收入納稅申報(bào)

個(gè)體工商戶的業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人、個(gè)體承包人和承租人，以及其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得營(yíng)業(yè)收入，包括下列情形:

(一)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，在中國(guó)注冊(cè)的獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；

(二)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)取得的收入；

(三)個(gè)人承包、租賃、分包、轉(zhuǎn)租企事業(yè)單位取得的收入；

(四)個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

取得營(yíng)業(yè)收入的納稅人，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)在每月或每季度終了后15日內(nèi)，提前向企業(yè)管理辦公室所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并提交《個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(表一)。在取得收入的次年3月31日前，向管理機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并提交《個(gè)人所得稅所得稅申報(bào)表》(表B)；從兩地以上取得營(yíng)業(yè)收入的，可選擇向其中一地營(yíng)業(yè)管理機(jī)關(guān)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)年度匯總申報(bào)，提交《個(gè)人所得稅營(yíng)業(yè)收入納稅申報(bào)表》(表C)。

三。應(yīng)納稅收入，不含預(yù)扣稅的預(yù)扣稅代理的納稅申報(bào)

納稅人取得應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，按照下列情形申請(qǐng)納稅申報(bào):

(一)居民個(gè)人取得綜合所得的，按本公告第一條辦理。

(二)非居民個(gè)人取得工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在次年6月30日前向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并提交《個(gè)人所得稅自行申報(bào)表(表一)》。兩個(gè)以上的扣繳義務(wù)人不扣繳稅款的，選擇向其中一個(gè)扣繳義務(wù)人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第二年6月30日前離境的非居民(臨時(shí)離境除外)，須在離境前辦理納稅申報(bào)。

(三)取得利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、意外所得的納稅人，應(yīng)于次年6月30日前按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并提交《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表》(表一)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人限期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)限期繳納稅款。

四。海外收入納稅申報(bào)

居民從中國(guó)境外取得收入的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日向其在中國(guó)境內(nèi)工作或者受雇的地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在中國(guó)境內(nèi)沒有辦公場(chǎng)所或者就業(yè)單位的，向中國(guó)境內(nèi)住所地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；戶籍所在地與經(jīng)常居住地在中國(guó)不一致的，選擇其中一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；如果你在中國(guó)沒有戶籍，你應(yīng)該向你在中國(guó)的經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人取得境外所得用于納稅申報(bào)的具體規(guī)定另行公告。

五、因移民注銷中國(guó)戶籍的納稅申報(bào)

納稅人因移民出境注銷中國(guó)境內(nèi)戶籍的，應(yīng)當(dāng)向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，結(jié)清稅款后，方可申請(qǐng)注銷中國(guó)境內(nèi)戶籍。

(一)納稅人在注銷戶口當(dāng)年取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶口前，結(jié)清當(dāng)年綜合所得，并提交《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。上一年度綜合所得未結(jié)清的，應(yīng)當(dāng)與注銷戶籍納稅申報(bào)一并辦理。

(二)納稅人在注銷戶口當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶口前，辦理當(dāng)年?duì)I業(yè)收入?yún)R算清繳，并提交《個(gè)人所得稅營(yíng)業(yè)收入納稅申報(bào)表》(表二)。從兩地以上取得營(yíng)業(yè)收入的，還應(yīng)當(dāng)提交《個(gè)人所得稅營(yíng)業(yè)收入納稅申報(bào)表》(表三)。上一年度營(yíng)業(yè)收入未結(jié)清的，應(yīng)與注銷戶籍納稅申報(bào)一并辦理。

(三)納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和意外所得的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)上述所得當(dāng)年納稅情況，并在注銷戶籍前提交《個(gè)人所得稅自繳申報(bào)表(表一)》。

(四)納稅人有欠繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前結(jié)清欠繳或者少繳的稅款。分期繳納稅款未繳足的納稅人，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前結(jié)清未繳稅款。

(五)納稅人申請(qǐng)辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)，需要申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除或者依法確定的其他扣除的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》、《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除明細(xì)表》、《個(gè)人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除明細(xì)表》等。

六。從中國(guó)兩個(gè)以上地方獲得工資和薪金的非居民個(gè)人的納稅申報(bào)

非居民在中國(guó)境內(nèi)兩地以上取得工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)向其工作、受雇地之一的地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并于次月15日內(nèi)提交《個(gè)人所得稅自繳申報(bào)表(表一)》。

七.納稅申報(bào)方法

納稅人可以通過遠(yuǎn)程稅務(wù)終端、郵件等方式進(jìn)行申報(bào)。，或直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

八。其他相關(guān)問題

(一)納稅人自行申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)材料。如首次申報(bào)或個(gè)人基本信息發(fā)生變化，還應(yīng)提交《個(gè)人所得稅基本信息表》(表B)。

本公告涉及的相關(guān)表格和憑證由中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，深圳公司注冊(cè)地址另行公告。

(二)納稅人申報(bào)納稅時(shí)需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇的有關(guān)辦法辦理。

IX。實(shí)施時(shí)間

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。