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在企業(yè)的生產經營中，企業(yè)根據資金周轉需要借錢的現象極其普遍。金融業(yè)營改增后，特別是后續(xù)文件陸續(xù)出臺，哪些行業(yè)和行為享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？接下來，邊肖將為納稅人梳理貸款利息收入免征增值稅的十種情形。

情形一：金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

2017年12月1日至2019年12月31日，金融機構向農戶、小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。金融機構應保存相關免稅證明材料備查，對符合免稅條件的小額貸款利息收入單獨計算，并按現行規(guī)定向主管稅務機關申報納稅；未經單獨核算的，不得免征增值稅。

本辦法所稱小額貸款，是指單戶授信100萬元(含)以下的農戶、小企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶的貸款；無授信額度的，是指單戶貸款合同金額、貸款余額在100萬元(含)以下的貸款。

本辦法所稱農戶，是指在城鎮(zhèn)行政區(qū)域內(不含城關鎮(zhèn))長期(一年以上)居住的家庭，也包括在城關鎮(zhèn)所轄行政村長期居住的家庭，戶口不在本地區(qū)但在本地區(qū)居住一年以上的家庭，以及國有農場職工。城鎮(zhèn)行政區(qū)域內(不含城關鎮(zhèn))和城關鎮(zhèn)所轄行政村內的國有經濟機關、團體、學校、企業(yè)事業(yè)單位的集體戶；具有當地戶口，但家庭外出謀生一年以上的家庭，無論是否保留承包耕地，都不屬于農民。以戶為統(tǒng)計單位，農民既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判斷應以貸款發(fā)放時借款人是否屬于農戶為依據。

本辦法所稱小企業(yè)和微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)分類標準》(工信部發(fā)〔2011〕300號)的小企業(yè)和微型企業(yè)。

財政部、國家稅務總局關于支持小微企業(yè)融資稅收政策的通知(財稅〔2017〕77號)

情形二：小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入

2017年1月1日至2019年12月31日，經省金融管理部門(金融辦、局等)批準的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入。)免征增值稅。

《關于小額貸款公司稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)

根據《關于全面推進營改增試點工作的通知》(財稅〔2016〕36號)，以下情形享受增值稅免征政策(本句中，以下情形指:情形3、情形4、情形5、情形6、情形7、情形8、情形9):

情形三：國家助學貸款利息收入情形四：國債、地方政府債利息收龍井市,福田區(qū)入情形五：人民銀行對金融機構的貸款利息收入情形六：特定的個人住房貸款利息收入

住房公積金管理中心使用住房公積金在指定的受托銀行發(fā)放個人住房貸款。

情形七：特定外匯貸款利息收入

外匯管理部門在從事國家外匯儲備管理過程中，委托金融機構發(fā)放外匯貸款。

情形八：符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務利息收入

在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團內核心企業(yè)及集團所屬財務公司向企業(yè)集團或其下屬單位收取的利息，利率不高于支付給金融機構的借款利率或所支付債券的票面利率水平。

貸款人向資金使用人收取的利息高于支付給金融機構的貸款利率或支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

本辦法所稱借還業(yè)務是指:

(一)企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將借款分配給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，下屬單位承擔償還金融機構或債券購買人本息的業(yè)務。

(2)企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，集團所屬金融公司與企業(yè)集團或集團內下屬單位簽訂統(tǒng)一的借款合同并進行資金分配，向企業(yè)集團或集團內下屬單位收取本息后，再向企業(yè)集團轉賬，企業(yè)集團統(tǒng)一返還金融機構或債券購買人的業(yè)務。

情形九：金融同業(yè)往來利息收入

銀行間利息收入:

(一)金融機構與中國人民銀行之間的金融交易。包括中國人民銀行對一般金融機構貸款和中國人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現。

(2)銀行間交易。同一銀行系統(tǒng)內不同銀行和辦事處之間的財務和會計交易。

(3)金融機構之間的金融交易。是指經中國人民銀行批準，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網絡進入全國同業(yè)拆借市場的金融機構之間的短期(一年以內含一年)無擔保融資。

(4)金融機構之間的售后業(yè)務。(2018年1月1日起廢止)

金融機構是指:

(1)銀行:包括中國人民銀行、商業(yè)銀行和政策性銀行。

(2)信用社。

(三)證券公司。

(四)金融租賃公司、證券基金管理公司、金融公司、信托投資公司和證券投資基金。

(5)保險公司。

(六)經中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會批準設立并經營金融保險業(yè)務的其他機構等。

情形十：特定情形下轉貼現機構轉貼現利息收入免征增值稅

自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、貼現業(yè)務，以實際持有票據期間取得的利息收入作為銷售貸款服務計算繳納增值稅。此前，貼現機構已對貼現利息收入全額繳納增值稅，貼現機構的貼現利息收入將繼續(xù)免征增值稅。

《中華人民共和國國家稅務總局關于建筑服務業(yè)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

Tips除了上述十種免征增值稅的利息收入，深圳美投管理公司注冊時，對應收利息如何繳納增值稅仍有這樣的規(guī)定:

金融機構發(fā)放貸款后，自結息日起90日內應收利息按現行規(guī)定征收增值稅，自結息日起90日后應收利息不征收增值稅，但實際收到利息時按規(guī)定征收增值稅。

關于全面推進營改增試點的通知(財稅〔2016〕36號)

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