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普通發(fā)票也需要認(rèn)證的特殊情形
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-23 08:00:58
【/s2/】全面營(yíng)改，2016年財(cái)稅36號(hào)文件附件1規(guī)定車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(含過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、閘機(jī)費(fèi)等。)按房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征收增值稅。房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的適用稅率為11%。根據(jù)增值稅的特殊計(jì)稅方法，上一環(huán)節(jié)繳納的稅款可以在下一環(huán)節(jié)征稅時(shí)扣除，從而形成一個(gè)完整的連鎖環(huán)節(jié)鏈。
所以正常情況下，我們所獲得的過(guò)路費(fèi)、橋牌費(fèi)、閘機(jī)費(fèi)都要按11%扣除，而如果上游是免稅的，比如財(cái)政負(fù)擔(dān)的過(guò)路費(fèi)是開具財(cái)政票據(jù)的，下游是不能扣除的。
但財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2規(guī)定，公路企業(yè)的普通納稅人，如果收取試點(diǎn)前開工的高速公路通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定，普通納稅人可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，對(duì)試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、閘門等征收通行費(fèi)，按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
所以就有了高速率、低速率和低速高速率的演繹總結(jié)。特別是
“低速”公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額&除；(1+3%)x3%
“低速高費(fèi)率”一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額&除；(1+5%)x5%
至于為什么要計(jì)算扣除額，公式是把票面價(jià)格改為不含稅價(jià)格，然后乘以扣除率。這很容易理解。其實(shí)關(guān)注生活你就明白了。
你看我們開車領(lǐng)的路橋費(fèi)有沒(méi)有增值稅專用發(fā)票？現(xiàn)實(shí)中是沒(méi)有辦法給你開增值稅專用發(fā)票抵扣的，這和這個(gè)行業(yè)的特殊性密切相關(guān)。
收費(fèi)有其特殊性，金額小，開票速度快，排隊(duì)等候的車輛不可能提供稅號(hào)開票。所以營(yíng)改增后，我們看到的發(fā)票是通用機(jī)開票還是通用定額發(fā)票。
預(yù)付費(fèi)充值
以上無(wú)論是人工收費(fèi)獲得，ETC通行后銀行開具，還是預(yù)存收費(fèi)獲得。它們有一個(gè)共同的特點(diǎn)，都是從新的非增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具的。
計(jì)算后如何填寫申報(bào)表？[/s2/]
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)》規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)繳納道路、橋梁、大門通行費(fèi)，根據(jù)政策規(guī)定，取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的費(fèi)用計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填寫《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)》附件1《增值稅納稅申報(bào)表》附件2(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄的其他項(xiàng)目。
至此，自2018年1月1日起，道路交通扣除憑證有兩類。應(yīng)該說(shuō)是一種業(yè)務(wù)，兩種不同的演繹方式。
但根據(jù)《中華人民共和國(guó)交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào)》規(guī)定，增值稅一般納稅人申報(bào)的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在填報(bào)納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在“增值稅納稅申報(bào)表附件信息(二)”(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中經(jīng)認(rèn)證一致的增值稅專用發(fā)票相關(guān)欄目中填報(bào)。
即與專票的填寫位置相同，必須進(jìn)行核對(duì)認(rèn)證。核對(duì)成功后，根據(jù)統(tǒng)計(jì)表填寫申報(bào)表。
按照現(xiàn)行政策，納稅人繳納的公路通行費(fèi)尚未取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票的，可在2018年6月30日前，應(yīng)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)的深圳網(wǎng)上注冊(cè)公司取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算扣除。
對(duì)于納稅人繳納的一類、二類公路通行費(fèi)，如果尚未取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可按取得的收費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額扣除，直至2018年12月31日。
納稅人繳納的橋閘通行費(fèi)暫按取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額扣除。
結(jié)語(yǔ)：我們可以預(yù)見(jiàn)這個(gè)趨勢(shì)，就是盡快的會(huì)把所有的過(guò)路費(fèi)發(fā)票都納入新系統(tǒng)，通過(guò)電子發(fā)票開具并抵扣臨河市,高步鎮(zhèn)。那么6月30日之后取得的高速公路紙質(zhì)發(fā)票還能計(jì)算抵扣不?我們只有拭目以待了。上一篇：北京相關(guān)各區(qū)科委聯(lián)系方式 下一篇：新公司沒(méi)有業(yè)務(wù)不記賬報(bào)稅可以嗎 會(huì)有什么后果