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近日，國家稅務(wù)總局在官網(wǎng)對第二季度稅收政策進(jìn)行解讀，內(nèi)容豐富，覆蓋面全面，準(zhǔn)確回答了當(dāng)前納稅人政策執(zhí)行中遇到的各類熱點(diǎn)難點(diǎn)問題。為了更好的幫助各位朋友了解相關(guān)內(nèi)容，今天邊肖總結(jié)了個稅延伸行業(yè)保險等9個小做法，希望對大家有所幫助~

1、個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險有哪些實惠?

答:在繳費(fèi)過程中，納稅人購買納稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時，其繳費(fèi)費(fèi)用可在共青城、寶安按一定金額扣除，直接減少當(dāng)期應(yīng)繳納的個稅。

積累階段，個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶由專業(yè)保險公司運(yùn)營，投資收益穩(wěn)定，賬戶權(quán)益長期增值。試點(diǎn)政策現(xiàn)階段暫不對增值稅征收個人所得稅，直接增加了個人商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶的收入。

在領(lǐng)取階段，個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時，按照其他收入征稅，其中25%免稅，其余75%減按10%的比例稅率計算個人所得稅。最后，納稅人實際稅負(fù)僅為7.5%，遠(yuǎn)低于本項目對應(yīng)的20%法定稅率。

2.什么是個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶?

答:試點(diǎn)地區(qū)納稅人通過個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶購買符合條件的個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，即可享受試點(diǎn)政策。個人養(yǎng)老金賬戶是納稅人指定的商業(yè)銀行的個人專用賬戶，用于收取商業(yè)養(yǎng)老保險繳費(fèi)、收入和基金的遞延稅款。

3.什么是符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險?

答:符合條件的個人養(yǎng)老保險產(chǎn)品是保險公司根據(jù)收入穩(wěn)定、長期鎖定、終身給付、精算平衡的原則，為滿足被保險人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、盈利性和長期性的管理要求而開發(fā)設(shè)計的個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。產(chǎn)品實行目錄管理，具體產(chǎn)品指引由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會發(fā)布。屆時，納稅人可參照指引購買相關(guān)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

4.個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險何時開始試點(diǎn)，有哪幾個試點(diǎn)地區(qū)?會推廣至全國嗎?

答:2018年5月1日起，在上海、福建省(含廈門)、蘇州工業(yè)園區(qū)實施試點(diǎn)，試點(diǎn)時間暫定為一年。試點(diǎn)政策實施過程中，相關(guān)部門將密切關(guān)注實施效果，統(tǒng)籌規(guī)劃，向全國推廣。

5.個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險政策適用對象有哪些要求?

答:一類是在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金和連續(xù)勞動報酬的個人。其中，取得連續(xù)勞動報酬的個人是指連續(xù)六個月以上為同一單位提供勞務(wù)取得收入的納稅人?？劾U單位是否在試點(diǎn)地區(qū)代扣代繳個人所得稅是判斷其是否屬于試點(diǎn)地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)，不受納稅人實際工作地點(diǎn)等因素影響。

另一類是個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包方、承租方取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位承包租賃經(jīng)營所得。以個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營場所作為判斷是否屬于試點(diǎn)地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)。

試點(diǎn)地區(qū)同時從兩個或兩個以上地方取得上述收入的納稅人，只能選擇在一個地方享受政策，不能重復(fù)享受。

6.取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的納稅人，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)如何計算稅前扣除?

答:首先，計算稅前可以扣除的金額。按納稅人當(dāng)月工資或連續(xù)勞動報酬收入的6%計算，與1000元標(biāo)準(zhǔn)相比，金額較低的為允許扣除限額標(biāo)準(zhǔn)。

其次，采取限額內(nèi)實際稅前扣除。將計算的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)與實際支付的月保費(fèi)金額進(jìn)行比較，較低的金額為稅前實際可扣除金額。

納稅人應(yīng)盡快向扣繳義務(wù)人提供納稅遞延養(yǎng)老金扣除憑證，扣繳義務(wù)人將按上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

例:張三在福州某單位工作。2018年6月，購買符合條件的延稅商業(yè)養(yǎng)老保險，每月繳納800元。7月初，他取得了納稅遞延養(yǎng)老金抵扣憑證進(jìn)行支付，并立即提供給扣繳義務(wù)人。假設(shè)張三7月份工資收入總計13000元，8月份工資收入總計20000元。稅前扣除額是多少？

分析:張三在7月初取得了稅務(wù)遞延養(yǎng)老金抵扣憑證，并提供給扣繳義務(wù)人，所以從7月開始可以享受試點(diǎn)政策，但由于工資收入可能每個月都有變化，抵扣金額也會相應(yīng)不同。

稅前扣除限額是通過計算比較7月份的工資收入與1000元確定的。1000 * 6% = 780元，低于1000元，所以他的稅前扣除限額是780元。由于扣款金額在限額內(nèi)據(jù)實扣除，需要將780元的扣款限額與張三繳納深圳新加坡公司注冊費(fèi)的月保費(fèi)金額進(jìn)行對比。800元的月保費(fèi)大于780元，最后張三實際上可以在7月稅前扣除780元。

8月，張三的工資收入變成了2萬元，也就是2萬元* 6% = 1200元，高于1000元，所以他的稅前扣除限額是1000元。但他實際繳納的保費(fèi)800元低于1000元的扣除限額，最后張三和八月實際可以稅前扣除800元。

7.取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)如何計算稅前扣除?

答:首先，計算稅前可以扣除的金額。由于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)按年納稅，納稅人當(dāng)年收入的6%與1.2萬元標(biāo)準(zhǔn)相比，其中金額較低的為允許扣除限額標(biāo)準(zhǔn)。

其次，采取限額內(nèi)實際稅前扣除。將計算出的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)與實際繳納的年保費(fèi)金額進(jìn)行比較，選擇較低的金額，得到稅前可扣除的實際金額。

個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人以及承包人、承租人在取得信息平臺出具的納稅遞延養(yǎng)老金扣除憑證后，可自行計算扣除金額，并在年度申報時稅前扣除。

8.納稅人在積累環(huán)節(jié)、領(lǐng)取環(huán)節(jié)，如何計算個人所得稅?

a:積累:養(yǎng)老基金賬戶關(guān)閉，產(chǎn)生的投資收益暫不征稅。鏈接:根據(jù)保險合同，個人達(dá)到退休年齡后開始按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。試點(diǎn)政策對商業(yè)養(yǎng)老金收入25%免稅，其余75%按10%的比例稅率征稅，相當(dāng)于總稅負(fù)的7.5%。相應(yīng)的稅款由保險公司直接代扣代繳。

9.財稅22號文件中說的個人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策，這個如何理解?

答:這句話的意思是，如果納稅人從試點(diǎn)地區(qū)的兩個或兩個以上的地方獲得同一類型的收入，如兩種工資，或者同時獲得兩種不同類型的收入，如勞動報酬收入和工資收入，納稅人只能選擇其中一個扣繳單位計算一個收入項目的扣除限額，享受稅前扣除政策。

之所以有這一規(guī)定，一方面是考慮到納稅人同時取得兩項或兩項以上收入的情況，無論哪個扣繳義務(wù)人都能充分掌握納稅人的收入情況，難以準(zhǔn)確計算扣除限額；另一方面也是為了避免雙方扣款、納稅人重復(fù)享受政策等問題，體現(xiàn)政策的公平性。

備注:

財稅22號文件指:《財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于試點(diǎn)個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的通知》(財稅〔2018〕22號)

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