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企業(yè)未申報納稅的法律責(zé)任
發(fā)布時間 : 2022-08-23 15:47:34
新《稅收征管法》第二十五條第一款規(guī)定：納稅人必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的報送期限和內(nèi)容，如實辦理納稅申報，并根據(jù)實際需要報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和稅務(wù)機關(guān)要求的其他納稅資料。深圳的財務(wù)代理通常是指以代理的名義，完成他人或公司委托的財務(wù)相關(guān)事宜的財務(wù)專業(yè)人員。財務(wù)代理人運用特殊方法，綜合開展企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他組織的經(jīng)濟活動。全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會計核算和監(jiān)督，提供財務(wù)信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展逐步進行預(yù)測、決策、控制和分析，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。第31條第1款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)確定的期限繳納或者解繳稅款。
納稅申報包括納稅申報和納稅。在稅收征管過程中，我們通常會遇到不同形式的非法納稅申報。探討不依法申報納稅的表現(xiàn)形式和法律責(zé)任，有助于稅務(wù)部門和稅務(wù)人員正確執(zhí)法。
一、納稅人未按時申報納稅，但按時繳納稅款。
在這種情況下，納稅人的行為違反了納稅申報規(guī)定，破壞了正常的稅收管理秩序。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新的第62條《稅收征管法》的規(guī)定，追究納稅人的法律責(zé)任。
新《稅收征管法》第62條明確：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。
二、納稅人按時進行了納稅申報，但未能繳納稅款。
本案中，納稅人的行為違反了稅收征收管理規(guī)定，導(dǎo)致國家稅款沒有及時入庫。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)新《稅收征管法》第40條的規(guī)定對納稅人采取相應(yīng)措施。
新《稅收征管法》第四十條第一款明確：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納。逾期不繳納的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制措施：
(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
(二)依法查封、扣押、拍賣或者變賣等值的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)新《稅收征管法》第68條的規(guī)定追究納稅人的法律責(zé)任。
新《稅收征管法》第六十八條明確：納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制措施追繳其未繳或者少繳的稅款外，并可處以未繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
三。納稅人按時進行納稅申報，但申報不真實。
筆者認(rèn)為，虛假申報與虛假申報是一致的。針對納稅人的虛假申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，并依據(jù)dif追究其法律責(zé)任
新《稅收征管法》第六十三條第一款明確：納稅人(即納稅人在稅收征收中的執(zhí)行過程)擅自偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿中多列支出或者少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知后拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，屬于偷稅。納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其未繳或者少繳的稅款和滯納金，并處未繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
納稅人進行虛假納稅申報，未導(dǎo)致不繳或少繳應(yīng)納稅款。
納稅人的這種行為違反了納稅申報管理的規(guī)定，但未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情況。這種行為不能以偷稅論處，但應(yīng)根據(jù)新《稅收征管法》第64條的規(guī)定追究納稅人的法律責(zé)任。
新《稅收征管法》第六十四條第一款明確：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假稅基的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處以五萬元以下的罰款。
四。納稅人未按時納稅，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知后拒不納稅的。
鑒于這種情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)新的《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定行使查稅權(quán)。深圳的財務(wù)代理通常是指以代理的名義，完成他人或公司委托的財務(wù)相關(guān)事宜的財務(wù)專業(yè)人員。財務(wù)代理人運用特殊方法，綜合開展企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他組織的經(jīng)濟活動。全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會計核算和監(jiān)督，提供財務(wù)信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展逐步進行預(yù)測、決策、控制和分析，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。
新《稅收征管法》第三十五條第一款明確：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： (一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不需要設(shè)置帳簿的；(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿，但未設(shè)置的；(三)擅自銷毀賬簿或者拒絕提供稅務(wù)信息的；(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證不全，難以查賬的；(五)納稅義務(wù)不符合規(guī)定的
的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期（即超過規(guī)定的期限)仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。深圳工商注冊需要辦理銀行基本戶開戶?；緫羰枪举Y金往來的主要賬戶,經(jīng)營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現(xiàn)金的支取都可以通過這個賬戶來辦理。每個公司只能開一個基本戶。 ;在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)區(qū)別納稅義務(wù)人是否形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款，依法追究其法律責(zé)任。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款
針對這種情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，按偷稅追究納稅人的法律責(zé)任。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，但未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款
針對這種情況(Condition)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十二條之規(guī)定，按 ;情節(jié)嚴(yán)重 ;追究納稅人的法律責(zé)任。
五、納稅(即稅收中的納稅人的執(zhí)行過程)人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款
納稅人的上述行為既違反了納稅申報的管理規(guī)定(guī dìng)，也違反了稅款征收的管理規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，追繳納稅人不繳或者少繳的應(yīng)納稅款，并依據(jù)第六十四條的規(guī)定，追究其法律責(zé)任。
新《稅收征管法》第六十四條第二款明確： ;納稅(即稅收中的納稅人的執(zhí)行過程)人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
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