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企業(yè)所得稅年度匯算清繳只剩下不到一個(gè)月的納稅申報(bào)時(shí)間了！總收入作為一些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)，具體包含什么樣的收入？指標(biāo)的計(jì)算依據(jù)是什么？邊肖仔細(xì)梳理了一下，希望能給大家提供一些幫助:

一、收入總額名出何處?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令〔2007〕63號)第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的各種來源的收入，為全部收入。

二、收入名額包括哪些項(xiàng)目?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令[2007]第63號)第六條規(guī)定，收入總額包括: (一)銷售貨物所得；(二)提供勞務(wù)收入；(三)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(四)股息、紅利等股權(quán)投資收益；(五)利息收入；(6)租金收入；(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；(八)接受捐贈；(9)其他收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令[2007]第512號)第二十二條:《企業(yè)所得稅法》第六條第(九)項(xiàng)所稱其他所得，是指企業(yè)取得的《企業(yè)所得稅法》第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定以外的其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)的盈余收入、包裝存款的逾期收入和不能支付的收入。

三、收入總額應(yīng)作為哪些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)?

(一)軟件和集成電路企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)。

《財(cái)政部工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號深圳市2018年注冊手袋有限公司)第二條第四款規(guī)定，每年集成電路制造、銷售(經(jīng)營)收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%；第四條第四款規(guī)定，每年軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(業(yè)務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比例不低于40%)，其中:軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售收入占企業(yè)總收入的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(業(yè)務(wù))收入)。

(二)電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金扣除限額比例的計(jì)算基數(shù)。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得稅務(wù)處理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第四條規(guī)定:在開發(fā)客戶、拓展業(yè)務(wù)(如委托銷售電話接入卡、電話充值卡等)過程中。)，如果電信企業(yè)需要向漣源、惠城區(qū)的經(jīng)紀(jì)人、代理人支付手續(xù)費(fèi)及傭金，實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金不得超過企業(yè)當(dāng)年總收入的5%。

(3)允許加速折舊達(dá)標(biāo)的收入計(jì)算基數(shù)。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)第一條第三款規(guī)定，六大行業(yè)企業(yè)是指主營業(yè)務(wù)為上述行業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年企業(yè)總收入50%以上(不含)的企業(yè)。

提示:六大產(chǎn)業(yè)是指生物制藥制造、特種設(shè)備制造、鐵路、航運(yùn)、航空空航空航天等交通運(yùn)輸裝備制造、計(jì)算機(jī)、通信等電子設(shè)備制造、儀器儀表制造、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第68號)第一條第三款規(guī)定:四大重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指主營業(yè)務(wù)為上述行業(yè)的企業(yè)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的50%(不含)以上。

小貼士:四大領(lǐng)域的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)指輕工、紡織、機(jī)械、汽車。

(四)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定收入標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(郭克火發(fā)〔2016〕32號)第十一條第(六)款規(guī)定，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占同期企業(yè)總收入的比例不低于60%。

(5)小資產(chǎn)損失作為壞賬損失的計(jì)算基數(shù)。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期超過一年，單項(xiàng)金額不超過5萬元或者低于企業(yè)年度總收入十分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，在會計(jì)核算中已作為損失處理的，可以視為壞賬損失。

(6)西部大開發(fā)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的計(jì)算基數(shù)。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施西部地區(qū)企業(yè)所得稅鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第14號)第一條規(guī)定，以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)的西部地區(qū)企業(yè)， 且其當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可自2014年10月1日起減按15%的稅率繳納。

邊肖溫馨提醒:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等按當(dāng)年銷售(營業(yè))收入計(jì)算，不能混淆！

總結(jié):總收入是企業(yè)所得稅享受稅收優(yōu)惠、稅前扣除和資格認(rèn)定的重要計(jì)算基數(shù)。邊肖再次提醒，總收入包括九類收入項(xiàng)目，所以不要錯過計(jì)算！

文章關(guān)鍵詞：國家高新技術(shù)企業(yè)

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