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為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院減稅減負(fù)政策，支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)相關(guān)文件，進(jìn)一步確定小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，擴(kuò)大小微企業(yè)的有利優(yōu)勢(shì)。那么，對(duì)于新政中的一些常見(jiàn)問(wèn)題，我們就和定頂鳥(niǎo)的財(cái)稅一起看看吧。

1.2017年以來(lái)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些變化？

2017年1月1日至2019年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額由30萬(wàn)元增加至50萬(wàn)元。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小微企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

小微企業(yè)是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):

(一)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)低于100人，資產(chǎn)總額低于3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；

(二)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元，職工人數(shù)低于80人，資產(chǎn)總額低于1000萬(wàn)元的。

3.如何判斷行業(yè)被國(guó)家限制和禁止的企業(yè)？

國(guó)家限制類和禁止類行業(yè)的企業(yè)，暫按國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》確定的鼓勵(lì)類、限制類和淘汰類行業(yè)進(jìn)行判斷認(rèn)定。

4.如何識(shí)別小微企業(yè)的總資產(chǎn)和員工？

職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(賽季開(kāi)始+賽季結(jié)束)÷2。

年平均值=每個(gè)季度的年平均值之和÷4。

年中開(kāi)業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

5.小微企業(yè)條件中提到的員工人數(shù)是多少？

職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接納的派遣勞動(dòng)者人數(shù)。

6.小微企業(yè)是否需要到稅務(wù)局進(jìn)行專項(xiàng)備案？

沒(méi)必要。符合條件的小微企業(yè)可在預(yù)繳企業(yè)所得稅和年度匯算清繳時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無(wú)需專門(mén)備案。

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7.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小微企業(yè)，無(wú)論是通過(guò)查賬征收還是核定征收，年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的，均可享受其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

8.非居民企業(yè)能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

不能。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條，小微企業(yè)是指其全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得在中國(guó)負(fù)有繳納企業(yè)所得稅義務(wù)的企業(yè)。因此，對(duì)于只對(duì)來(lái)自中國(guó)的所得在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用本條規(guī)定的對(duì)符合條件的小微企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

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