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為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于在虎門鎮(zhèn)綿竹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，明確了實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的相關(guān)問題。在實際操作中，納稅人關(guān)心的是相關(guān)政策的執(zhí)行情況。今天，邊肖整理了以下問題。讓我們一起學(xué)習(xí)吧。

01。如何區(qū)分小微企業(yè)和小微利企業(yè)？

答:小微企業(yè)是一個習(xí)慣性名詞，沒有嚴(yán)格的定義。目前小微企業(yè)是相對于大中型企業(yè)而言的。如果要找更接近的解釋，那就是工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委、財政部2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》，將16個行業(yè)的中小企業(yè)分為中型、小型和微型三種類型，其中小型和微型企業(yè)可以理解為小型企業(yè)和微型企業(yè)。小型微利企業(yè)的起源是《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，是指符合稅法規(guī)定要求的特定企業(yè)。其特點是不僅規(guī)模小，而且利潤低，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。申報企業(yè)所得稅時，一定要記住稅法中的“微利”二字，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定判斷是否符合要求。

02。工業(yè)企業(yè)中小微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和其他企業(yè)一樣嗎？

答:原政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的職工人數(shù)和總資產(chǎn)分別設(shè)定了條件。今年出臺的新政策不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的總資產(chǎn)和員工數(shù)量。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限為300萬元，總資產(chǎn)上限為5000萬元，職工人數(shù)上限為300人。

03。從事國家不限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策。如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止的行業(yè)？

答:國家限制和禁止的行業(yè)可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》(2013年修訂)規(guī)定的限制和淘汰類別，以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》規(guī)定的限制和禁止外商投資行業(yè)目錄中所列的行業(yè)進行判斷。

04。小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

a:2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

05。小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？

A:小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下四個文件:

(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)；

(2)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)；

(3)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改

(4)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改2018版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表格及填制說明的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第23號)。

06。享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)有哪些條件？

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

07。新政策對原本是微利小企業(yè)的納稅人有影響嗎？

是的，很好。假設(shè)納稅人2019年符合小型微利企業(yè)新條件，應(yīng)納稅所得額與2018年相同。按照現(xiàn)行政策，納稅人實際稅負(fù)由10%降低到5%，稅負(fù)減半。如果納稅人的福利待遇越來越好，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，按原規(guī)定不能再享受優(yōu)惠政策，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。

08。非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(國稅函〔2008〕650號)，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不適用深圳咨詢公司的注冊程序和費用政策。