工商百科
安徽查獲一起石化企業(yè)變票虛開大案
發(fā)布時間 : 2022-01-22 08:21:49
短短幾個月，石油企業(yè)的銷售金額已經(jīng)超過6億元。檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司購買原油并作為成品油出售，但該公司從未繳納消費(fèi)稅，注冊地址沒有石油加工和儲存室空。不尋常的商業(yè)信息背后隱藏著哪些秘密？
近日，安徽省蕪湖市國家稅務(wù)局密切配合公安機(jī)關(guān)，破獲一起石化企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案。經(jīng)查，2016年10月至2017年6月期間，丙公司接受無真實貨物交易的虛開發(fā)票，虛開增值稅專用發(fā)票1702張，金額10.22億元，稅額1.74億元。目前，該案已移交公安機(jī)關(guān)，企業(yè)法定代表人王已被司法機(jī)關(guān)起訴。
大量開票，進(jìn)銷迥異——企業(yè)信息疑竇叢生2017年5月，蕪湖市國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳在前臺業(yè)務(wù)接待中發(fā)現(xiàn)，C石化公司近兩三個月突然連續(xù)辦理大量發(fā)票增量業(yè)務(wù)，增值稅專用發(fā)票原核定為每月25聯(lián)，每聯(lián)限額10萬元，增加到每月近200聯(lián)，每聯(lián)限額100萬元。同時，前臺工作人員通過防偽稅控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，2月份以來，公司每月開具發(fā)票上億元，每張發(fā)票面值突然從之前的幾萬元增加到近100萬元，所有發(fā)票均以最高金額開具。僅2月至5月，公司對外開具發(fā)票633張，總金額6.2億元。開票數(shù)量和金額在短時間內(nèi)大幅增長，企業(yè)情況非常可疑。
在后續(xù)分析中，稅源管理部門發(fā)現(xiàn)公司存在進(jìn)出口增值稅專用發(fā)票名稱不符等問題。該企業(yè)取得的進(jìn)項發(fā)票為原油、煤油、原油白油等。，而輸出發(fā)票則全部是燃料油、柴油等成品油。從企業(yè)發(fā)票的信息來看，這個企業(yè)應(yīng)該有一個油品加工銷售的過程。根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于進(jìn)一步提高成品油消費(fèi)稅的通知》的有關(guān)規(guī)定，原油生產(chǎn)加工成汽油、柴油、燃料油等成品油均須繳納消費(fèi)稅，但通過查詢征管系統(tǒng)，C公司從未有過。
從企業(yè)開票信息分析，稅源管理部門懷疑C公司有隱瞞石油生產(chǎn)過程中偷逃消費(fèi)稅的嫌疑，于是立即將企業(yè)的可疑信息轉(zhuǎn)交給稽查部門。
蕪湖市國家稅務(wù)局稽查局對此高度重視。當(dāng)時中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局組織對部分油品企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)檢查，C公司的情況與規(guī)避油品消費(fèi)稅的違法特點(diǎn)不謀而合。報省局稽查局批準(zhǔn)后，蕪湖市國家稅務(wù)局稽查局成立專案組，對c公司進(jìn)行立案審計
專案組通過對征管系統(tǒng)中企業(yè)注冊信息、納稅申報數(shù)據(jù)等涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解到C公司成立于2016年9月，主要從事柴油、石油原油、燃料油、原料油、頁巖油、油漿等的批發(fā)銷售。其行業(yè)為石油及制品批發(fā)，2016年10月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
2016年10月至2017年6月，企業(yè)取得進(jìn)項發(fā)票3736張，金額10.07億余元，納稅1.7億余元。共開具發(fā)票1702張，金額10.2億余元，稅金1.7億余元。這些數(shù)據(jù)表明，公司業(yè)務(wù)量巨大，油品進(jìn)進(jìn)出出頻繁。從發(fā)票信息來看，企業(yè)的進(jìn)項票大多命名為原油、煤油、原油白油等。，而輸出票則命名為燃料油、柴油等成品油。從經(jīng)營信息分析，企業(yè)需要大型生產(chǎn)設(shè)備和倉儲場地，無論是石油加工還是購銷業(yè)務(wù)，但企業(yè)注冊地址信息為住宅樓，不具備廠房和倉儲條件。專案組決定立即婁底，萬江對c公司進(jìn)行了實地調(diào)查
貨無倉儲，答非所問——現(xiàn)場核查漸露端倪辦案人員前往位于蕪湖市三山區(qū)某小區(qū)4號樓的C公司經(jīng)營場所，出具檢查通知書，并按程序收集相關(guān)賬簿、憑證等涉稅資料。
辦案人員實地查看后發(fā)現(xiàn)，該公司經(jīng)營場地簡陋，只有兩個辦公室，沒有生產(chǎn)加工設(shè)備和儲存場地，根本沒有石油生產(chǎn)和后處理能力。通過核對賬簿、票據(jù)、購銷信息等。，發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)的經(jīng)營合同基本都是購銷合同，上游企業(yè)涉及北京、山東、上海、大連、河北，下游企業(yè)涉及北京、山東、上海、天津、廣東。上下游企業(yè)都在外省，是典型的兩頭在外的商業(yè)企業(yè)。
但作為企業(yè)，其營業(yè)收入和銷售費(fèi)用中沒有運(yùn)輸費(fèi)用，這顯然與企業(yè)的經(jīng)營做法不符。
面對調(diào)查人員的提問，公司法定代表人王表示，公司不從事油品加工業(yè)務(wù)，采購的油品暫時存放在供應(yīng)商倉庫，買方直接到指定供應(yīng)商倉庫提貨?？蛻舭l(fā)貨并出具收貨確認(rèn)函后，公司財務(wù)人員將通過網(wǎng)銀收付款，并向客戶開具相應(yīng)的銷售發(fā)票。由于運(yùn)輸由下游買方解決，業(yè)務(wù)運(yùn)營不產(chǎn)生運(yùn)輸成本。
針對企業(yè)購銷名稱不一致的問題，王說，在石油市場上，石油產(chǎn)品名稱太多，有的是行業(yè)統(tǒng)稱，有的是綽號。因此，企業(yè)在開票時很少區(qū)分名稱，往往是按照買方的要求混合開具。當(dāng)辦案人員進(jìn)一步詢問企業(yè)實際購銷的是什么油品，是否有加工活動，是否要繳納消費(fèi)稅時，王含糊其辭，堅稱企業(yè)只是貿(mào)易企業(yè)，沒有石油加工活動，不需要繳納消費(fèi)稅。
隨后，辦案人員召開案例分析會，對企業(yè)疑點(diǎn)進(jìn)行討論分析。辦案人員根據(jù)各種經(jīng)營信息和實地檢查，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)可能存在兩種情況:一是有真實的貨物交易和原油購買，但在銷售時，通過更改貨物名稱，直接開具發(fā)票中的燃料油、柴油等成品油，逃避消費(fèi)稅。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局2012年第47號關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策的公告》，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將購進(jìn)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品作為消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅。根據(jù)這一規(guī)定，即使C公司是商業(yè)企業(yè)，也不自行加工成品油，但購買原油后以成品油名義銷售，仍需繳納消費(fèi)稅。
二是企業(yè)沒有真實貨物交易，根本沒有實際經(jīng)營活動，而是通過改變產(chǎn)品名稱向外界虛開增值稅專用發(fā)票。調(diào)查人員認(rèn)為，為了確認(rèn)企業(yè)是否存在違法違規(guī)行為，有必要對企業(yè)上下游經(jīng)營、資金流向等情況進(jìn)一步調(diào)查取證。
核資金流，查業(yè)務(wù)鏈——虛開真相浮出水面由于C公司同時從事購銷業(yè)務(wù)，追查貨物流向需要耗費(fèi)大量時間和人力，如果涉案企業(yè)與其上下游企業(yè)串通違法，取證的真實性將受到很大影響。因此，檢查人員準(zhǔn)備從資金流入手，核實企業(yè)的經(jīng)營情況。
為此，蕪湖市國家稅務(wù)局聯(lián)系了蕪湖市公安局并通報了相關(guān)情況，希望通過合作盡快查清此案。得知此案后，公安機(jī)關(guān)立即決定與稅務(wù)機(jī)關(guān)成立聯(lián)合調(diào)查組，雙方共同開展調(diào)查。
在公安機(jī)關(guān)和銀行的協(xié)助下，專案組獲取了大量涉案企業(yè)的銀行交易信息。經(jīng)過大量的分析、對比和篩選，專案組從C公司與河北、山東兩家企業(yè)的一筆進(jìn)口銷售交易入手，從2萬多條資金交易數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金回流的痕跡。
企業(yè)賬戶信息顯示，2016年10月，C公司向河北X公司購買原油5.9萬余噸，金額1.7億余元，后以燃料油5.9萬余噸的價格出售給山東Y公司，金額1.7億余元。
調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，C公司在收到山東Y公司的貨款后，將其轉(zhuǎn)給上游公司河北X公司，再由河北X公司通過其控股股東關(guān)聯(lián)公司河北XH公司將貨款轉(zhuǎn)回山東Y公司，形成資金回流。
在檢查人員調(diào)查資金流向、尋找C公司非法虛構(gòu)業(yè)務(wù)證據(jù)的同時，公安機(jī)關(guān)利用經(jīng)濟(jì)偵查技術(shù)鎖定了C公司與上游山東F公司、下游德州M公司之間進(jìn)行交易的中間人薛某某。專案組決定赴山東、河北等地轉(zhuǎn)崗山東Y公司、河北X公司、山東F公司等。進(jìn)一步核實資金歸還情況并修正證據(jù)。同時，伺機(jī)逮捕中間人薛某某，以獲取口頭陳述等證言。
在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)等部門的協(xié)助下，專案組先后獲取了山東Y公司和河北X公司的申報、納稅數(shù)據(jù)和企業(yè)銀行運(yùn)行數(shù)據(jù)。對山東Y公司和河北X公司的實地調(diào)查結(jié)果也顯示，兩家公司與C公司之間并無真實的貨物購銷關(guān)系。
在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的配合下，另一組偵查人員成功將山東省東營市的中間人薛某某抓獲。經(jīng)訊問，薛某某對其介紹C公司向下游企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實供認(rèn)不諱。
隨后，公安機(jī)關(guān)對丙公司法定代表人王予以刑事拘留..面對辦案人員出示的詳細(xì)證據(jù)，起初守口如瓶的王迫于壓力，最終如實供述了其虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)的違法事實。
經(jīng)查，王某利用其設(shè)立的C公司，一方面收受上游企業(yè)虛開的原油等項目增值稅專用發(fā)票，虛開抵扣進(jìn)項，同時通過虛開發(fā)票的方式，向北京、山東、廣東下游5省市的20家企業(yè)虛開發(fā)票1702張，涉及金額1。深圳市企業(yè)服務(wù)有限公司注冊資本2200萬元，納稅額1。1%.
至此，案件真相大白。目前，該案經(jīng)蕪湖市國家稅務(wù)局重大案件審判委員會審查批準(zhǔn)，已按程序移交公安機(jī)關(guān)，涉案企業(yè)法定代表人王已被司法機(jī)關(guān)提起公訴。
對重要案例的評論
析解企業(yè)DNA 找到案件突破口安徽省蕪湖市國家稅務(wù)局稽查局稽查科科長夏農(nóng)
本案是一起石化企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的典型案例。涉案企業(yè)以雙頭業(yè)務(wù)形式編造石油交易業(yè)務(wù)，收受上游企業(yè)以原油名義虛開的增值稅專用發(fā)票。他們非法克扣后，以柴油等成品油名義向下游企業(yè)虛增非法利潤，涉案金額超過10億元，造成國家稅收大量流失，嚴(yán)重擾亂稅收秩序，破壞營商環(huán)境，必須予以嚴(yán)厲打擊。
記得有個經(jīng)濟(jì)調(diào)查專家說過，錢是各種犯罪團(tuán)伙的犯罪動機(jī)和目的，也是他們的犯罪手段之一，與犯罪分子的切身利益息息相關(guān)。因此，在經(jīng)濟(jì)犯罪偵查領(lǐng)域，資金流被稱為DNA，它不僅能反映收錢人和交錢人的真實身份，還能反映人事關(guān)系、溝通聯(lián)系、交易細(xì)節(jié)、規(guī)模和人事關(guān)系結(jié)構(gòu)等多層次信息。，具有很強(qiáng)的可靠性和方向性?？梢哉f，一旦資金流得到有效監(jiān)控，就能有效識破犯罪嫌疑人的偽裝和伎倆。
在查辦此案過程中，檢查人員從資金流向入手，查獲了資金回流的關(guān)鍵證據(jù)，為破獲此案打開了突破口。面對雙頭企業(yè)的這種虛假開業(yè)行為，往往只有一家企業(yè)涉及兩地倉庫，另一家公司是幫兇的可能性很高，檢查人員很難快速掌握企業(yè)貨物流向趨勢，找出物流信息。此時，從資金流向入手，把握資金回流線索，跟蹤追逃，將有助于辦案人員快速核實企業(yè)違法行為，提高案件偵辦質(zhì)量和效率。
針對本案涉案企業(yè)的違法特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在今后對商業(yè)企業(yè)和石油企業(yè)的監(jiān)管中，應(yīng)進(jìn)一步運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，完善風(fēng)險管控機(jī)制。通過加強(qiáng)企業(yè)申報數(shù)據(jù)、發(fā)票錄入、銷售項目等數(shù)據(jù)監(jiān)控，加強(qiáng)兩頭在外企業(yè)的風(fēng)險管理。對于短期發(fā)票增量頻繁、購銷信息不一致的企業(yè)，應(yīng)立即啟動風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時通知稅源部門核查。同時，要加強(qiáng)與此類企業(yè)兩端主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交流，核查其業(yè)務(wù)真實性，通過加強(qiáng)異地可疑企業(yè)聯(lián)合監(jiān)管，阻斷跨區(qū)域犯罪空。
文章關(guān)鍵詞：企業(yè)注冊稅控器上一篇：創(chuàng)業(yè)公司選擇代理記賬公司看哪些方面 下一篇：創(chuàng)業(yè)者選擇創(chuàng)業(yè)注冊地址時要考慮以下幾點(diǎn)！