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今年以來，國(guó)家實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)，助力企業(yè)發(fā)展。為使納稅人及時(shí)掌握政策要點(diǎn)，用好、享受好稅收優(yōu)惠，邊肖梳理了支持個(gè)體工商戶復(fù)工的增值稅政策熱點(diǎn)問題。本期，我想和大家分享第三部分:享受減稅免稅。

一個(gè)問題:

【/s2/】在非湖北地區(qū)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，此前已選擇按5%的稅率通過差別征稅的方式繳納增值稅。他們可以選擇3月至5月全額納稅，按1%的稅率繳納增值稅嗎？

甲:是的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)中勞務(wù)派遣服務(wù)和收費(fèi)公路扣費(fèi)政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工增值稅政策的公告》(財(cái)稅〔2020〕13號(hào))，自2020年3月1日至5月31日， 2020年，對(duì)于湖北小規(guī)模非增值稅納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，按照1%的減征率的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 也可以選擇差額納稅，取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用，扣除用人單位支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、深圳市前海區(qū)注冊(cè)公司的福利以及為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后，余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))，財(cái)政部& ensp國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部& ensp國(guó)家稅務(wù)總局公告(2020年第13號(hào))將稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2020年12月31日。

第二個(gè)問題:

【/s2/】我司可享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的減免稅政策。因?yàn)橄掠纹髽I(yè)堅(jiān)持3%專用發(fā)票，我們打算放棄減稅免稅。我們需要填寫《納稅人免(減)稅申報(bào)表》嗎？如果我們放棄了，難道36個(gè)月內(nèi)就不能享受所有的減稅免稅了嗎？

答:根據(jù)實(shí)際情況，你公司可以選擇適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

三個(gè)問題:

我是增值稅小規(guī)模納稅人。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人可享受2020年3月至5月增值稅減免稅政策。在此期間，如果買方要求我們開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。開具專票后，我單位其他業(yè)務(wù)還能享受小冀州市和香港規(guī)模納稅人復(fù)工減免稅政策嗎？

你可以享受它。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))，財(cái)政部& ensp國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部& ensp國(guó)家稅務(wù)總局公告(2020年第13號(hào))將稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2020年12月31日。如果增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要為購(gòu)買方開具某項(xiàng)業(yè)務(wù)3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則需要對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。其他未開具專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入，適用3%的征收率，對(duì)復(fù)工復(fù)產(chǎn)或復(fù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人仍可適用增值稅減征或免征政策。