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【/s2/】為充分發(fā)揮稅收職能，助力打贏疫情防控戰(zhàn)，支持各行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家稅務(wù)總局針對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的問題，梳理非居民稅收優(yōu)惠政策和便利化措施，編制《疫情防控期間非居民稅收業(yè)務(wù)問題解答》。內(nèi)容如下:

1。非居民企業(yè)和個(gè)人能否享受國家支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策？

答:符合規(guī)定條件的非居民企業(yè)和非居民個(gè)人，可平等享受財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策和稅收便利化措施。具體條件可按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

2。疫情防控期間，境外投資者將境內(nèi)企業(yè)分配的利潤再投資于防疫物資生產(chǎn)企業(yè)。有什么稅收優(yōu)惠政策嗎？

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大深圳注冊(cè)公司分配利潤直接投資外國投資者提供的免地址稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))，外國投資者在中國境內(nèi)直接投資外國投資者不禁止投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，可享受暫不征收預(yù)扣所得稅的政策。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大外國投資者分配直接投資利潤不預(yù)扣所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào))進(jìn)一步明確了相關(guān)條件。因此，外國投資者將境內(nèi)企業(yè)分配的利潤再投資于境內(nèi)防疫物資生產(chǎn)企業(yè)，可按上述規(guī)定暫享受預(yù)扣所得稅政策。

3。疫情防控期間，非接觸征稅是否包括非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人？

答:疫情防控期間，非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人也可以通過電子稅務(wù)局以非接觸方式辦理相關(guān)稅務(wù)事務(wù)，包括:非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易年度報(bào)告申報(bào)、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告、服務(wù)貿(mào)易等對(duì)外支付稅款項(xiàng)目備案、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目備案、發(fā)放稅務(wù)居民身份證等稅務(wù)事項(xiàng)。對(duì)于具體的稅務(wù)事項(xiàng)和操作流程，非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以登錄當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上查詢和辦理。

4。疫情防控期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理外匯完稅備案后是否需要到辦稅服務(wù)廳蓋章？

大理市馬沖A:自2020年1月1日起，服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付的稅務(wù)備案在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)電子化辦理。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可登錄所在省電子稅務(wù)局，選擇服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付備案模塊，填寫合同項(xiàng)目等備案信息，上傳加蓋企業(yè)公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件，確認(rèn)后提交至電子稅務(wù)局，即可生成稅務(wù)備案電子信息。完成稅務(wù)備案電子化操作后，備案信息可以在稅務(wù)部門和外匯銀行之間共享。申報(bào)人無需打印紙質(zhì)備案表并在辦稅處蓋章，即可到外匯銀行辦理付匯手續(xù)。

5。疫情發(fā)生以來，企業(yè)從境外供應(yīng)商采購、進(jìn)口口罩等防疫物資。該業(yè)務(wù)在付匯時(shí)是否也需要辦理稅務(wù)備案？

答:進(jìn)口口罩等防疫物資的外匯支付屬于貨物貿(mào)易，無需辦理對(duì)外支付的稅務(wù)備案。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易及其他項(xiàng)目對(duì)外支付稅款備案有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2013年第40號(hào))，外匯資金涉及境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外進(jìn)出口貿(mào)易傭金和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下取得的國際運(yùn)輸費(fèi)用的，無需辦理并提交納稅備案表。因此，向境外供應(yīng)商采購口罩等防疫物資過程中產(chǎn)生的境外傭金和國際運(yùn)輸費(fèi)用，無需進(jìn)行納稅申報(bào)。

6。疫情防控期間，境外個(gè)人為境內(nèi)企業(yè)在境外采購防疫物資取得的收入是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答:《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地是否在中國，都是來自中國境內(nèi)的所得: (一)在中國境內(nèi)提供就業(yè)、受雇、履行合同等服務(wù)取得的所得；(二)出租財(cái)產(chǎn)給承租人在中國使用的所得；(三)在中國境內(nèi)許可各種特許經(jīng)營的收入；(四)境內(nèi)房地產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)或者其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(五)從中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織和居民個(gè)人取得利息、股息、紅利。因此，屬于非居民納稅人的外國個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)采購防疫物資取得的收入為境外勞務(wù)收入，不屬于來自中國的收入，無需代扣代繳個(gè)人所得稅。

7。疫情防控期間，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂涉及租金、提成等源頭扣繳的業(yè)務(wù)合同后，是否還需要到辦稅服務(wù)廳辦理合同備案或提交合同材料？

答:不需要。合同登記最初是在《非居民企業(yè)扣繳所得稅稅源管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件印發(fā))中規(guī)定的。2017年12月1日，《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅來源預(yù)扣有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))廢止國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件，取消了每次扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂涉及來源預(yù)扣業(yè)務(wù)的合同備案手續(xù)和《扣繳企業(yè)所得稅合同登記表》?？劾U義務(wù)人不再需要辦理合同備案手續(xù)，只是選擇在申報(bào)結(jié)算應(yīng)納稅款前提交相關(guān)材料。

8。受疫情影響，每次申報(bào)的非居民納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)有困難的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)嗎？[/s2/]

答:每次申報(bào)的非居民企業(yè)可以根據(jù)《稅收征收管理法》等法律法規(guī)申請(qǐng)延期申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。