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稅法第七次大修：個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-20 07:45:15
據(jù)新華社報(bào)道，7年后，我國(guó)將再次提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案，19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。這是稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性的變革:
首次對(duì)工資、勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞務(wù)收入實(shí)行綜合征稅。個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高到每月5000元(每年6萬(wàn)元)；增加對(duì)子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和首次住房租金的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大林州至惠陽(yáng)較低稅率區(qū)間。
個(gè)稅法修正案草案增反避稅條款堵稅收漏洞你了解個(gè)人所得稅嗎？個(gè)人所得稅的納稅人和對(duì)象是什么？稅目有哪些？稅款應(yīng)該如何計(jì)算？
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各種收入征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅制，更好地改革稅制而制定的稅收制度。上一次調(diào)整起征點(diǎn)要追溯到2011年9月，當(dāng)時(shí)mainland China的免稅額度從2000元調(diào)整到3500元。
工商注冊(cè)-代辦資質(zhì)-公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://www.pdyly.cn/uploadfile/2022/0120/20220120074516884.png" alt=" 資質(zhì)代辦-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦資質(zhì)-公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" width="24" height="18" />一、個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)掃盲什么是納稅人？
個(gè)人所得稅，所得為納稅人，支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定，向全體職工辦理全額扣繳申報(bào)。
誰(shuí)是稅收目標(biāo)？
法定對(duì)象
中國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生活并有收入的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)生活但從中國(guó)取得收入的人，包括中國(guó)境內(nèi)公民、在中國(guó)境內(nèi)有收入的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。
居民納稅人
在中國(guó)有住所的個(gè)人，或者在中國(guó)居住滿(mǎn)一年沒(méi)有住所的個(gè)人，是居民納稅人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)外取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅人
在中國(guó)沒(méi)有住所或者居所或者在中國(guó)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，為非居民納稅人，承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，僅就其在中國(guó)取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅。
稅目有哪些？
1.工資、薪金所得；2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；3.企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得；4.勞動(dòng)報(bào)酬所得；5.報(bào)酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)收入；7.利息、股息和紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃收入；9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；10.意外收入；1.其他收入。
代理記賬-納稅申報(bào)-公司報(bào)稅" src="http://www.pdyly.cn/uploadfile/2022/0120/20220120074516743.png" alt="納稅申報(bào)-就找千百惠代理記賬-納稅申報(bào)-公司報(bào)稅" width="24" height="18" />二、個(gè)稅應(yīng)該如何計(jì)算呢?個(gè)人所得稅計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=工資收入-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(五險(xiǎn)一金等。)-門(mén)檻(3500元)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除
注:如果算上外國(guó)人(包括港澳臺(tái))，個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該定在4800元。
自2011年9月1日起，調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率
注:1。本表含稅范圍內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是指月收入-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(五險(xiǎn)一金)-起征點(diǎn)3500元(外國(guó)人4800元)的余額。
2.納稅人支付的工資、薪金所得，適用含稅檔次；不含稅步驟適用于他人(單位)支付的工資、薪金所得。
案例計(jì)算說(shuō)明
小明2018年1月稅前工資1萬(wàn)元，還要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1100元，那么他的稅后工資是多少呢？
*應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)付工資-四金)-3500，即10000-1100-3500=5400元，參考上述工資稅率表，即在4500-9000部分，適用稅率為20%，速算扣除為555。
深圳新注冊(cè)公司未辦理納稅*繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除=5400*20%-555=525元。
*已付工資=應(yīng)付工資-四金-完稅=10000-1100-525=8375元
三、我國(guó)個(gè)稅規(guī)模有多大?2017年1年收入11966億中國(guó)上一次調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)是在7年前，現(xiàn)行個(gè)稅起征點(diǎn)7年不變。在此期間，我國(guó)個(gè)人納稅逐年增加。2017年全國(guó)稅收11966億元，同比增長(zhǎng)18.6%。2013年僅為6531億元，5年累計(jì)增加5435億元。
2013-2017年全國(guó)納稅情況統(tǒng)計(jì)
財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，截至今年前5個(gè)月，我國(guó)個(gè)人所得稅收入為6891億元，同比增長(zhǎng)20.6%，已超過(guò)2013年全年所得稅收入。財(cái)政部解釋?zhuān)愂帐杖氪蠓鲩L(zhǎng)主要是由城鎮(zhèn)居民收入增加和納稅人數(shù)量增加帶動(dòng)的。
2017年，隨著地方政府和地方稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)的逐步公布，我國(guó)月薪過(guò)萬(wàn)的人數(shù)激增。非常有趣的數(shù)據(jù)可以證明這一點(diǎn)。2010年，全國(guó)只有268.9萬(wàn)人自行申報(bào)納稅，而上海一個(gè)城市就有40多萬(wàn)人，約占全國(guó)的15%?？梢?jiàn)上海政府系統(tǒng)的高效率和上海人強(qiáng)烈的稅收意識(shí)。這40萬(wàn)是一個(gè)估計(jì)數(shù)，因?yàn)?007年上海自我申報(bào)的人數(shù)是23.8萬(wàn)，2008年是29.2萬(wàn)。
2016年部分城市個(gè)人所得稅收入比較
根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，2015年我國(guó)個(gè)人所得稅收入為8618億元，占總稅收的6.9%，而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家約為40%，與國(guó)外差距較大。對(duì)此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋說(shuō)，個(gè)人所得稅占比相對(duì)較低的原因在于，間接稅是中國(guó)的主體。
四、誰(shuí)在繳納個(gè)稅?2800萬(wàn)人受益稅制改革一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。個(gè)稅改革堅(jiān)持減、擴(kuò)、增的總原則，即中低收入者少繳或免繳，高收入者多繳。
2005年12月19日，國(guó)務(wù)院頒布修訂了《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，規(guī)定年收入12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。
請(qǐng)注意:根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局制定的《辦法》，年收入12萬(wàn)元包括全部收入，除基本工資薪金外，還包括報(bào)酬、勞動(dòng)報(bào)酬、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。，所有這些都需要聲明。
也就是說(shuō)，你的房子租給別人，你炒股賺錢(qián)，你的錢(qián)在余額寶里面有利息，你的車(chē)讓別人拼車(chē)，收點(diǎn)錢(qián)，都是你的收入。
那么，中國(guó)獨(dú)立納稅申請(qǐng)人的數(shù)量是多少？
目前國(guó)家沒(méi)有統(tǒng)一發(fā)布數(shù)據(jù)，但2011年以來(lái)已經(jīng)超過(guò)315萬(wàn)。從近幾年驚人的增長(zhǎng)速度來(lái)看，2017年獨(dú)立納稅申報(bào)人數(shù)幾乎肯定會(huì)超過(guò)1000萬(wàn)，估計(jì)在1500萬(wàn)左右。此前，有媒體質(zhì)疑個(gè)稅已經(jīng)變成工資稅。
全國(guó)政協(xié)委員、原財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)康佳在2015年全國(guó)兩會(huì)期間表示，在中國(guó)，只有2800萬(wàn)人繳納個(gè)稅，占總?cè)丝诓坏?%，個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化。
這意味著，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元后，絕大多數(shù)工薪階層都會(huì)受益。北京、廣州、深圳等一二線(xiàn)城市的工薪階層是納稅的主力軍。提高個(gè)稅起征點(diǎn)對(duì)大多數(shù)人來(lái)說(shuō)無(wú)疑是好事，收入也會(huì)增加。
代辦注冊(cè)公司-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://www.pdyly.cn/uploadfile/2022/0120/20220120074516592.png" alt="公司注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦注冊(cè)公司-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" width="24" height="18" />五、中國(guó)個(gè)稅改革歷程及關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)稅收規(guī)模增長(zhǎng)率與改革節(jié)點(diǎn)
1950年7月，在政務(wù)院公布的《稅收管理實(shí)施原則》中，有一個(gè)征收個(gè)人所得稅的稅種清單，當(dāng)時(shí)被命名為工資所得稅。然而，由于中國(guó)的生產(chǎn)力和人均收入水平較低，實(shí)行的是低工資制度。雖然稅收已經(jīng)設(shè)立，但還沒(méi)有征收。
1980年9月10日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)并頒布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。個(gè)稅起征點(diǎn)定為800元，中國(guó)的個(gè)人所得稅制度也是那時(shí)才建立起來(lái)的。
1986年9月，鑒于我國(guó)個(gè)人收入的巨大變化，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)公民個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。
1993年10月31日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改的決定》的修正案，規(guī)定凡有中國(guó)所得的中國(guó)居民和非居民，不論內(nèi)、外所得，都要依法繳納個(gè)人所得稅。同日，新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)公布。
1994年1月28日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。
1999年8月30日，九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，刪除《個(gè)人所得稅法》第四條第二款儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，征收個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。
2002年1月1日，個(gè)人所得稅由中央和地方按比例分?jǐn)偂?/p>
2003年7月，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所發(fā)表了題為《中國(guó)居民收入分配與財(cái)稅調(diào)整政策》的報(bào)告，建議改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度，適度提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，對(duì)中等收入群體采取低稅率政策。2003年10月22日，商務(wù)部提出了取消利息稅、提高個(gè)人所得稅免稅額度等多項(xiàng)建議。2005年初，廣東財(cái)政再次對(duì)增加免稅進(jìn)行調(diào)研，以期為中央盡快出臺(tái)稅制改革政策提供參考。
2005年7月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論并原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》。
2005年8月23日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議首次審議了《個(gè)人所得稅法》修正案草案。
2005年10月27日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議再次審議《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》。會(huì)議表決通過(guò)了全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。免征額由800元調(diào)整為1600元，自2006年1月1日起生效。
2007年6月29日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了第四次修改。第十二條修改為:儲(chǔ)蓄存款利息收入個(gè)人所得稅的征收、減征和免征辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
2007年12月29日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了《關(guān)于修改〈個(gè)人所得稅法〉的決定》。自2008年3月1日起，個(gè)人所得稅免稅額從1600元提高到2000元。
2008年，儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅暫時(shí)免除。
2009年，雙薪制被廢除。
2010年，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限制性股票取得的收入征收個(gè)人所得稅。
2011年6月30日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈個(gè)人所得稅法〉的決定》。個(gè)人所得稅的免征金額將從目前的2000元提高到3500元。同時(shí)，個(gè)人所得稅現(xiàn)行一級(jí)稅率由5%調(diào)整為3%，九級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7%，取消15%和40%稅率，擴(kuò)大3%和10%低檔次稅率適用范圍。
2012年7月22日，中央有關(guān)部門(mén)已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動(dòng)全國(guó)地稅系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)，為家庭征收個(gè)人所得稅改革做技術(shù)準(zhǔn)備。行業(yè)之前一直呼吁的綜合稅制，未來(lái)有望實(shí)現(xiàn)。
2018年3月5日，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂開(kāi)幕。政府工作報(bào)告指出:提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減輕負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)群眾增收致富。
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