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增值稅抵扣憑證是記錄納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時已繳納或者承擔(dān)的增值稅，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

最近，邊肖注意到，很多財務(wù)人員在領(lǐng)取增值稅抵扣憑證、計算進(jìn)項稅額時，無法準(zhǔn)確區(qū)分面稅抵扣和計算抵扣。下面小編將對計算進(jìn)項增值稅抵扣的三種情況進(jìn)行梳理和總結(jié)。

案例1:橋梁和大門的通行費

【/s2/】納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，在取得的通行費發(fā)票上注明的費用基礎(chǔ)上，按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額:【/s2/】

橋閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋閘通行費發(fā)票上注明的金額&除；(1+5%)&倍；5%

提醒:

1.通行費，是指有關(guān)單位依法或者依照規(guī)定設(shè)置并收取的穿越道路、橋梁、大門的通行費。

2.申報納稅時，填寫“增值稅納稅申報表附列信息(二)”(當(dāng)期進(jìn)項稅額明細(xì))，上述計算的進(jìn)項稅額抵扣在8b欄填寫其他項目。

3.納稅人繳納的高速公路、一級公路、二級公路通行費，按照收費公路增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅稅額從進(jìn)項稅額中抵扣。

場景2:客運服務(wù)

納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)時，允許從銷項稅額中扣除進(jìn)項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:

1。取得帶有旅客身份信息的航空空運輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計算進(jìn)項稅:

航空空客運進(jìn)項稅=(票價+燃油附加費)&除；(1+9%)&次；9%

2.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票，進(jìn)項稅額按以下公式計算:鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額&除；(1+9%)&次；9%

3.如果在深圳注冊的代理記賬公司，注明旅客身份信息，需要《有條件的道路》等其他票證，按照以下公式計算進(jìn)項稅額:道路、水路等其他客運進(jìn)項稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%

提醒:

1.自2019年4月1日起，允許購買國內(nèi)客運服務(wù)的納稅人從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

2.申報納稅時，填寫“增值稅納稅申報表附列信息(二)”(當(dāng)期進(jìn)項稅額明細(xì))，上述計算的進(jìn)項稅額抵扣在8b欄填寫其他項目。本期可抵扣進(jìn)項稅必須填寫在第10 (4)欄。當(dāng)期用于抵扣的客運服務(wù)減免稅證明(反映減免稅證明上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額)。

3.納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，以發(fā)票注明的稅額為進(jìn)項稅額。

情景3:購買農(nóng)產(chǎn)品

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照下列規(guī)定計算進(jìn)項稅額抵扣:

1.從按照簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

2.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者加工稅率為13%的貨物時，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

提醒:

1。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別計算農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務(wù)的進(jìn)項稅額。

未單獨核算的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票或者專用繳款書注明的增值稅為進(jìn)項稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購價格和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

2.申報納稅時，填寫《增值稅納稅申報表附件信息(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))， 上述進(jìn)項稅額應(yīng)列在第6欄農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票中(反映納稅人在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票的情況)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額應(yīng)在第8a欄扣除(反映納稅人安徽省光明區(qū)將所購農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的貨物)。

3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅為進(jìn)項稅額。(為生產(chǎn)、銷售或者委托加工13%稅率貨物而購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品除外)