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近日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于科學(xué)技術(shù)人員職務(wù)成果現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào)，以下簡稱30號(hào)公告)，對(duì)征收管理問題作出明確規(guī)定。這是繼財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部發(fā)布《關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化為科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕58號(hào)，以下簡稱58號(hào)文件)后，又一份關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化為科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的重要稅收文件。據(jù)悉，58號(hào)文件和30號(hào)公告將于7月1日實(shí)施，在實(shí)踐層面仍有一些重點(diǎn)值得納稅人關(guān)注。

公司注冊(cè)-就找千百惠北京工商注冊(cè)-代辦注冊(cè)公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.pdyly.cn/uploadfile/2022/0118/20220118082335386.png" alt="公司注冊(cè)-就找千百惠北京工商注冊(cè)-代辦注冊(cè)公司-營業(yè)執(zhí)照" />減半計(jì)稅優(yōu)惠力度大

根據(jù)58號(hào)文件規(guī)定，科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員月工資、薪金收入，依法繳納個(gè)人所得稅。相應(yīng)地，合格的科技人員可以享受相當(dāng)大的稅收優(yōu)惠。

例如，李先生是一所大學(xué)的技術(shù)員，月薪2萬元。如2018年8月，李先生獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)4萬元。在不享受稅收優(yōu)惠的情況下，不考慮社保等扣除，需繳納的個(gè)人所得稅為:(20000+40000-3500)&倍；35%-5505=14270元。在享受稅收優(yōu)惠的情況下，不考慮社保等扣除，這筆現(xiàn)金可減半納入工資收入，需繳納的個(gè)人所得稅為:(20000+20000-3500)&倍；30%-2755=8195(元)，節(jié)稅高達(dá)6075元。

對(duì)此，北京知房園稅務(wù)師事務(wù)所管理合伙人王東升分析，由于我國工資薪金目前采用累進(jìn)稅率，當(dāng)享受優(yōu)惠政策前后的工資薪金剛好適用兩級(jí)稅率時(shí)，優(yōu)惠力度會(huì)更加明顯。

同時(shí)值得注意的是，《個(gè)人所得稅法》修正案草案已于6月19日提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，其中個(gè)稅起征點(diǎn)可能調(diào)整為每月5000元。如果修正案草案通過，上述情況的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)將從3500元提高到5000元。建議相關(guān)納稅人及其單位財(cái)務(wù)人員密切關(guān)注《個(gè)人所得稅法》修訂的后續(xù)工作。

代辦公司注冊(cè)-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.pdyly.cn/uploadfile/2022/0118/20220118082335377.png" alt="注冊(cè)公司-就找千百惠北京工商注冊(cè)-代辦公司注冊(cè)-營業(yè)執(zhí)照" />注意現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放時(shí)點(diǎn)

建議王冬生非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校在發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，三年(36個(gè)月)內(nèi)注意公告30號(hào)的要求，滿足享受稅收優(yōu)惠的所有條件。

58號(hào)文件規(guī)定，現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收益后三年(36個(gè)月)內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。對(duì)此，30號(hào)公告進(jìn)一步明確，這里所稱的三年內(nèi)(36個(gè)月)，是指自非營利性科研機(jī)構(gòu)、高校實(shí)際取得科技成果轉(zhuǎn)化收益之日起36個(gè)月內(nèi)。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實(shí)際發(fā)生日期為準(zhǔn)。

例如，假設(shè)X大學(xué)在2018年8月1日實(shí)際實(shí)現(xiàn)了一筆科技成果轉(zhuǎn)化收入，并計(jì)劃在2018年9月給予科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。符合其他條件的，2021年7月31日前(含)支付的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)可享受減半減免稅。但以科技成果轉(zhuǎn)化收入為基礎(chǔ)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，如果在2021年7月31日后分配給科技人員，則不能享受減半的稅收減免。

那么，如果X大學(xué)在2015年9月1日獲得一筆科技成果轉(zhuǎn)化收入，預(yù)計(jì)在2018年7月給予科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的科技人員能否享受優(yōu)惠政策？對(duì)此，58號(hào)文件給出了肯定的回答:是的！58號(hào)文件第七條規(guī)定，本通知實(shí)施前非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校取得的科技成果轉(zhuǎn)化收入，應(yīng)當(dāng)在本通知實(shí)施后36個(gè)月內(nèi)以現(xiàn)金形式支付給科技人員，符合本通知規(guī)定的其他條件的，適用本通知。據(jù)此，以科技成果轉(zhuǎn)化收入為基礎(chǔ)，只要X大學(xué)在2021年6月30日(含)前支付現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，即可享受減半減稅。

企業(yè)注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦北京公司注冊(cè)-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.pdyly.cn/uploadfile/2022/0118/20220118082335521.png" alt="企業(yè)注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦北京公司注冊(cè)-營業(yè)執(zhí)照" />備案與申報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)58號(hào)文件和30號(hào)公告的規(guī)定，對(duì)符合稅收優(yōu)惠條件的單位發(fā)放的科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行備案管理。即實(shí)際支付現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)后次月15日內(nèi)，單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)為現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。相關(guān)證明材料包括單位資質(zhì)材料(《事業(yè)單位法人證書》、《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》、《民辦非企業(yè)單位登記證》等。)，科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同，科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示材料，現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文件等文件。

為方便單位履行扣繳申報(bào)，30號(hào)公告明確，單位申報(bào)個(gè)人現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)并填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期職務(wù)科技成果現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計(jì)入收入欄。同時(shí)在《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》的免稅收入欄填寫現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的50%，備注欄注明科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)免稅部分字樣。這樣，每一位科技人員應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是按照收入減去免稅收入和扣除深圳注冊(cè)技術(shù)培訓(xùn)公司后的相關(guān)余額計(jì)算的。以李先生上面的例子為例，第7欄收入填寫6萬元，第8欄免稅收入填寫2萬元。

工商注冊(cè)代辦-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.pdyly.cn/uploadfile/2022/0118/20220118082335248.png" alt="代辦北京注冊(cè)公司找千百惠-工商注冊(cè)-公司注冊(cè)-工商注冊(cè)代辦-營業(yè)執(zhí)照" />強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

在備案管理模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)納稅后會(huì)采取一定的監(jiān)管措施。在這種情況下，非營利科研機(jī)構(gòu)和高校，以及獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的科技人員，有必要重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控。

如上所述，現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的獲取點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)監(jiān)管的重點(diǎn)。實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過核查科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、約定的科技成果轉(zhuǎn)化收入支付方式、支付期限等關(guān)鍵信息，結(jié)合資金流動(dòng)證據(jù)，對(duì)該時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。作為納稅人，你要保證備案材料的真實(shí)性和完整性，妥善保管。

58號(hào)通知第四條第二款規(guī)定，民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)應(yīng)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的經(jīng)營范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)價(jià)等范圍。在稅務(wù)部門的后續(xù)稅務(wù)監(jiān)管中，這也將成為重點(diǎn)監(jiān)管內(nèi)容。對(duì)此，相關(guān)科技人員及其所在單位也要準(zhǔn)備好相關(guān)證明材料，以備日后參考。

也有專家提醒，實(shí)踐中不排除部分非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校將科技人員的獎(jiǎng)勵(lì)與工資薪金混在一起的聊城、虎門鎮(zhèn)，或?qū)⑸侔l(fā)工資、多交科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的避稅方式，可能帶來較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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