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三部門發(fā)文明確企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除
發(fā)布時間 : 2022-01-18 08:26:52
日前，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)境外委托R&D費用稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》，明確了企業(yè)境外委托R&D活動發(fā)生的R&D費用稅前扣除有關(guān)政策問題。
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財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知財稅〔2018〕64號
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)、科技廳(局)，中華人民共和國國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、科技局:
為進一步鼓勵企業(yè)增加在深注冊公司R&D投資，加強創(chuàng)新能力開放合作，現(xiàn)就企業(yè)委托境外R&D活動發(fā)生的R&D費用(以下簡稱R&D費用)在企業(yè)所得稅前扣除有關(guān)政策問題通知如下:
一、委托境外R&D活動發(fā)生的費用，按照實際發(fā)生費用的80%計入委托方委托的境外R&D費用。受托境外R&D費用不超過在中國境內(nèi)符合條件的R&D費用的三分之二，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
上述費用的實際發(fā)生額按照獨立交易原則確定。如果委托方與受托方存在關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供R&D項目費用的詳細資料。
二、委托境外研究開發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方向科學技術(shù)行政部門登記。有關(guān)事項按照《技術(shù)合同認定登記管理辦法》和《技術(shù)合同認定規(guī)則》執(zhí)行。
3.企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)辦理相關(guān)手續(xù)，并保存以下資料備查:
(一)企業(yè)委托的R&D項目計劃和企業(yè)主管部門的決議文件；
(二)委托研發(fā)專門機構(gòu)或項目組的設(shè)立及R&D人員名單；
(三)經(jīng)科技行政部門登記的境外委托R&D合同；
(4)研發(fā)支出輔助科目及匯總表；
(5)境外R&D銀行委托的付款憑證和受托人出具的收款憑證；
(6)本年度委托R&D項目進展情況。
企業(yè)取得地級以上科技行政主管部門出具的鑒定意見的，應(yīng)當作為資料保存?zhèn)洳椤?/p>
4.企業(yè)對委托境外R&D費用及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
動詞 （verb的縮寫）委托境外R&D費用加計扣除其他政策和管理要求按照財政部、國家稅務(wù)總局科技永安市、廣州部《關(guān)于完善R&D費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、財政部、國家稅務(wù)總局、 科技部《關(guān)于提高中小科技企業(yè)R&D費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)R&D費用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行。
不及物動詞本通知所稱境外委托的R&D活動不包括境外個人委托的R&D活動。
七、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。財稅〔2015〕119號文件第二條規(guī)定，企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用不得加計扣除，同時廢止。
財政部、科技部
2018年6月25日
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